Изменения в работе бухгалтера в 2021 г. — НДС, налог на прибыль, спецрежимы, НДФЛ

03 Фев 2021

Как было в 2020 году	Как стало в 2021 году
НДС
Декларацию нужно заполнять по новой форме
Компании заполняли декларацию по НДС по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558	Декларацию по НДС с отчетности за IV квартал 2020 года сдавайте по новой форме. На титульном листе теперь не нужно указывать код ОКВЭД. Уточненные декларации компания должна нумеровать последовательно. Например, в первой уточненке в поле «Номер корректировки» нужно указать 1. Если компания сдает вторую уточненку, укажите 2 и т. д.
Льготу по НДС можно применять при реализации только российских программ
Реализация исключительных прав на программы и базы данных, прав на их использование на основании лицензионных договоров не облагалась НДС	Реализация прав на программы и базы данных не облагается НДС при условии, что они включены в Единый реестр российских программ и баз данных. Реестр ведет Минцифры. Льгота не применяется, если права передают, чтобы распространять рекламу в интернете или получать доступ к рекламной информации, размещать предложения о купле-продаже товаров и услуг, искать информацию о продавцах, покупателях и заключать сделки
Предоставили дополнительный вычет НДС тем, кто реализует компьютерные программы
Компании не заявляли НДС к вычету по услугам, приобретенным для передачи прав на программы не на территории России	Компании, которые реализуют российские программы, включенные в реестр, не на территории РФ, вправе заявить вычет НДС по рекламным или маркетинговым услугам
Для электронных книг ввели льготную ставку
Реализация электронных книг и аудиокниг облагалась НДС по ставке 20 процентов	При реализации электронных книг и аудиокниг, связанных с образованием, наукой и культурой, действует ставка НДС 10 процентов
Реализация товаров, работ, услуг банкротом не облагается НДС
НДС не облагалась реализация имущества компаний-банкротов. Было не ясно, распространяется ли это на реализацию банкротом товаров, работ или услуг	Уточнили, что товары, работы, услуги, которые компания-банкрот реализует в процессе хозяйственной деятельности, не облагаются НДС
Разрешили оформлять электронные чеки для компенсации НДС иностранным покупателям
Чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, оформляли в бумажном виде	Для системы tax free ввели электронный документооборот. Можно оформлять иностранцам электронные чеки. Компании, ФНС и ФТС будут обмениваться данными в электронной форме
Налог на прибыль
Появилась обязанность перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей внутри квартала при превышении лимита
Компания могла перейти на ежеквартальные платежи, если доходы от реализации товаров, работ и услуг за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 25 млн руб. за каждый квартал	Лимит снизился до 15 млн руб. В случае превышения необходимо рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Уведомлять об этом налоговую не требуется. Но у Минфина есть планы продлить повышенный лимит
Изменилась форма декларации по налогу на прибыль
Компании заполняли декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года по форме, утвержденной в первоначальной редакции приказа	С отчетности за 2020 год представляйте налоговикам декларацию на новом бланке. Приложение № 2 заполнят компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений. В листе 02, приложениях № 4 и № 5 к листу 02 добавили новые коды налогоплательщиков, например 17 для IT-компаний
Изменился порядок расчета дохода участника при его выходе из общества, ликвидации компании или продаже доли
При выходе участника из компании или при ликвидации компании доходом участника от долевого участия или дивидендом являлась разница между доходом, который он получил, и фактически оплаченной им стоимостью акций и долей	Уточнили, что в этой ситуации можно также учесть деньги, которые участник внес в виде вклада в имущество «дочки». Но только при условии, что их ему не вернули. Похожие правила будут действовать при выходе акционера, ликвидации дочерней организации, продаже долей, паев
Любые целевые поступления в виде права безвозмездного пользования имуществом НКО не учитывает в доходах
Некоммерческие организации не учитывали в доходах целевые поступления в виде права безвозмездного пользования только государственным и муниципальным имуществом, полученным для уставной деятельности	НКО не включают в доходы имущественные права в виде права безвозмездного использования любого имущества, предназначенного для уставной деятельности
Разрешили применять инвестиционный вычет по НИОКР
Расходы на НИОКР нельзя было заявить как инвестиционный налоговый вычет	Можно заявить расходы на НИОК. Конкретный размер и условия для вычета утверждают власти региона. Если заявили вычет, то учитывать в расходах траты на НИОКР и амортизировать созданные в результате этих работ НМА нельзя
В некоторых случаях разрешили уменьшать доходы от продажи основного средства, по которому компания заявила инвествычет, на его остаточную стоимость
Компания не вправе была уменьшить доходы от продажи основного средства, по которому она заявила инвестиционный вычет, на остаточную стоимость объекта	Компания вправе уменьшить доходы от продажи ОС, по которому она заявила инвестиционный вычет, на его остаточную стоимость . Определите ее как часть первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, в части которых не заявляли право на инвествычет. Новшество работает, когда компания заявила инвествычет, потом лишилась права на него, а затем реконструировала объект или провела другие капитальные улучшения. При продаже такого объекта компания вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость таких капвложений
Установили понятие остаточной стоимости НМА
Понятия остаточной стоимости нематериального актива закреплено не было	Уточнили, что остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации
IT-компании получили новые налоговые льготы
IT-компании платили налог на прибыль по обычным ставкам: 3 процента в федеральный бюджет и 17 процентов — в региональный	Для компаний из сферы IT установили льготную ставку налога в региональный бюджет — 0 процентов
Компании из IT-сферы потеряли право списывать стоимость компьютеров единовременно
IT-компании могли учитывать затраты на покупку электронно-вычислительной техники единовременно как материальные	IT-компании должны амортизировать электронно-вычислительную технику стоимостью более 100 000 руб. Поправка касается техники, которую компания введет в эксплуатацию после 1 января 2021 года
Нормы списания книжной и печатной продукции увеличили
Производители периодики и книг включали в прочие расходы стоимость бракованной или нереализованной продукции в пределах 10 процентов от стоимости тиража	Максимальный процент брака для периодики и книг, который можно включить в расходы, повысили до 30 процентов от стоимости тиража
Больше компаний смогут использовать нулевую ставку налога при продаже акций и долей
При продаже акций и долей российских компаний применяется нулевая ставка налога. При этом на дату реализации или иного выбытия таких акций или долей они должны непрерывно принадлежать налогоплательщику не менее пяти лет. При этом необходимо соблюдать условия по категории акций. К примеру, нулевую ставку можно получить, если акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг или относятся к акциям высокотехнологичного сектора экономики, которые в течение всего срока владения обращаются на рынке ценных бумаг	Нулевая ставка применяется теперь при продаже не только акций и долей российских, но и иностранных организаций. В 2021 году для акций, которые не относятся к высокотехнологичному сектору, действует ставка 0 процентов, если одновременно выполнено два условия. Первое — срок владения акциями или долями более пяти лет. Второе — не более 50 процентов активов компании прямо или косвенно состоят из недвижимости на территории РФ. Акции могут быть как обращающимися, так и необращающимися и принадлежать как российским, так и иностранным организациям. Исключение — продаете акции российских организаций, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг и являются акциями высокотехнологичного или инновационного сектора экономики
Стало понятно, как распределять прибыль, если используете разные ставки налога в обособленных подразделениях
Не был установлен порядок распределения прибыли, когда компания использует пониженные ставки налога на прибыль по некоторым операциям и у нее есть обособленные подразделения. Были лишь разъяснения Минфина	Компания, у которой есть обособленные подразделения и которая вправе по некоторым операциям платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу должна распределять между обособленными подразделениями, если ведет раздельный учет доходов и расходов
Скорректирован порядок формирования резерва на вознаграждения
Порядок создания и использования резерва на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам года был аналогичен порядку для резерва на оплату отпусков . Это приводило к спорам с налоговиками. Они требовали, чтобы неиспользованную на конец года сумму резерва на вознаграждения компания включала в доходы отчетного периода	Компании получили право проводить инвентаризацию резерва на вознаграждения до момента представления налоговой декларации за отчетный или налоговый период, то есть до 28 марта следующего года. Если фактически начисленная сумма вознаграждений превысит величину резерва, то разницу нужно включить в расходы налогового периода. Если нет, то в доходы
Спецрежимы
Можете уменьшить стоимость патента на страховые взносы
Стоимость патента нельзя было уменьшить на взносы и пособия	Налог можно будет уменьшить на страховые взносы и пособия
Больше видов деятельности можно перевести на патент
Действовал закрытый список из 63 видов деятельности, по которым можно было использовать ПСН	Расширен список патентных видов деятельности. В нем теперь 80 видов деятельности
Регионы введут свои правила для патента
Регионы были вправе дополнить закрытый список видов деятельности бытовыми услугами	Регионы получили право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности.
Предпринимателям разрешили увеличить торговую площадь на ПСН
Площадь зала для применения ПСН была ограничена 50 кв. м	Ограничения по размерам торгового зала стационарного магазина и зала обслуживания посетителей объекта организации общественного питания, используемых в целях применения ПСН, увеличены с 50 до 150 кв. м. Однако регион вправе снизить эти лимиты
Установлен переходный период для бывших вмененщиков
При смене режима с ЕНВД на ПСН переходных периодов не было	Пока в регионе не скорректировали Закон о патенте, предусмотрен переходный период для предпринимателей, которые лишились ЕНВД. До 31 марта 2021 года они смогут применять ПСН по некоторым видам деятельности на специальных условиях.
Появились новые лимиты по упрощенке
Компании теряли право на УСН, если доход за год превышал 150 млн руб., а численность сотрудников — 100 человек	Можно законно превышать лимиты на УСН. Упрощенщики не потеряют права на спецрежим, если их доходы составят от 154,8 млн до 200 млн руб., а средняя численность работников будет в пределах от 100 до130 человек. Но при этом вырастут и ставки для таких компаний. С квартала, в котором они превысили общие ограничения для упрощенки, им придется платить 8 процентов на УСН с объектом «доходы» и 20 процентов — на УСН с объектом «доходы минус расходы»
Прошлогодние расходы бывшие вмененщики смогут учесть на УСН
Особых правил для ситуации, когда компания переходила с ЕНВД на упрощенку, не было	Организации и ИП, которые в 2020 году работали на ЕНВД, а затем перешли на УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах стоимость сырья и материалов, купленных в период применения вмененки
Налоговые каникулы для ИП продлили до конца 2023 года
Право регионов вводить нулевую ставку для предпринимателей действовало до конца 2020 года	Действие налоговых каникул продлили до 2023 года включительно. ИП на упрощенке и патенте смогут воспользоваться нулевой ставкой, если зарегистрировались впервые и ведут бизнес в производственной, социальной, научной сферах либо оказывают бытовые услуги населению. На упрощенке нулевая ставка также действует для услуг по предоставлению мест для временного проживания. Для упрощенщиков важно также, чтобы доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 процентов, составляла не менее 70 процентов от общего дохода .
НДФЛ
Ввели прогрессивную шкалу НДФЛ
Плоская шкала НДФЛ действовала независимо от суммы дохода. Базовая ставка — 13 процентов	Ввели прогрессивную шкалу НДФЛ. Для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн руб. в год, ставку подняли с 13 до 15 процентов. Доходы от продажи квартиры и машины по новой ставке не облагаются. НДФЛ по ставке 15 процентов бухгалтеры должны платить на новый КБК 182 1 01 02080 01 1000 110
Больше медицинских расходов можно включить в вычет по НДФЛ
Не давали права на социальный вычет по НДФЛ услуги по медицинской эвакуации, паллиативная помощь, ортопедическое лечение зубов, некоторые репродуктивные технологии	Вычет по НДФЛ теперь можно получить, если пользовались медицинской эвакуацией и паллиативной помощью. Ввели новые дорогостоящие услуги: ортопедическое лечение врожденных и приобретенных дефектов зубов и паллиативная медпомощь. Дополнили и расширили перечень дорогостоящих услуг по репродуктивной технологии
С процентов по вкладам и остаткам на счетах нужно платить НДФЛ
Проценты по рублевым вкладам и остаткам на счетах облагались НДФЛ только в части, которая превышала проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентов. По валютным вкладам под НДФЛ подпадали проценты, превышающие 9 процентов годовых	Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках облагают НДФЛ по ставке 13 процентов. Но только ту часть суммы, которая превысит необлагаемый процентный доход. Чтобы его посчитать, умножьте 1 млн руб. на ключевую ставку ЦБ, действовавшую на 1 января. Налог будут рассчитывать налоговики по данным от банков
С доходов от облигаций нужно платить НДФЛ
Проценты или купоны по выпущенным после 1 января 2017 года рублевым облигациям российских компаний облагались НДФЛ только в части, которая превышала сумму процентов исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентов	К доходам в виде процентов или купонов по выпущенным после 1 января 2017 года рублевым облигациям российских компаний применяют порядок налогообложения НДФЛ доходов по операциям с ценными бумагами
С дисконта по российским облигациям и процентов по ценным бумагам нужно платить НДФЛ
Дисконт облагался НДФЛ, но только по рублевым облигациям, выпущенным до 1 января 2017 года	К доходам в виде дисконта при погашении выпущенных после 1 января 2017 года рублевых облигаций российских компаний, а также процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов РФ применяют порядок налогообложения НДФЛ доходов по операциям с ценными бумагами
2-НДФЛ нужно сдавать в составе 6-НДФЛ
Компании сдавали два отдельных отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ	Объединили 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Впервые сведения о доходах физлица нужно подавать в составе расчета 6-НДФЛ за 2021 год
3-НДФЛ сдавайте по новой форме
Действовала форма из приказа ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569	С отчета по доходам 2020 года сдавайте декларацию на новом бланке.
Справки о доходах за 2021 год надо выдавать сотрудникам по новой форме
Справки о доходах своим сотрудникам работодатели выдавали по форме из приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566	Справки о доходах надо выдавать сотрудникам по форме из приложения № 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

Следующая новость