Как считать УСН «доходы минус расходы» в 2025 году для ИП и ООО

В 2025 году для индивидуальных предпринимателей (ИП) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО), применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», действуют следующие правила:

Налогообложение

На УСН «доходы минус расходы» необходимо уплачивать:

• Упрощенный налог: основной налог по УСН.
• Налог на прибыль: если упрощенец является налоговым агентом по этому налогу.
• НДС: это нововведение, которое нужно применять с 2025 года.

Плательщиками НДС на УСН становятся те, у кого годовой доход превысил 60 млн рублей.

Ставка УСН «доходы минус расходы» в 2025 году

С 1 января 2025 года повышенные ставки УСН отменяются. Все, кто применяет объект «доходы минус расходы», будут платить налог по ставке 15%.

Лимит по доходам для применения УСН в 2025 году

Для перехода на УСН с 2025 года необходимо по-новому определять лимит по доходам. Из доходов за 2024 год нужно исключить положительную курсовую разницу и доходы в виде субсидий от передачи имущества в государственную собственность. Если ИП совмещает УСН с патентом, то доходы нужно суммировать по обоим режимам.

Как считать налог УСН «доходы минус расходы»

Для расчета авансового платежа по налогу на УСН используется формула:

Авансовый платеж = (Доходы за период - Расходы за период) * Ставка налога

Если за отчетный период получен убыток, авансовый платеж равен нулю.

Налог на УСН за год считается по формуле:

Налог за год = (Доходы за год - Расходы за год) * Ставка налога

Если сумма единого налога за прошлый год была меньше минимального налога, то уплачивается минимальный налог.

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» рассчитывается по формуле:

Минимальный налог = Доходы за год * 1%

Важные изменения с 2025 года

• Расходы на рекламу: компании больше не могут учитывать в расходах траты на рекламу, сведения о которой не поданы в Роскомнадзор, размещены на ресурсе с ограниченным доступом или на иностранном информационном ресурсе с нарушениями требований законодательства РФ.
• Страховые взносы: предприниматели на УСН «доходы минус расходы» могут включать в расходы страховые взносы за себя до их уплаты. Взносы по ставке 1% с превышения доходов за 2025 год можно включить в расходы как 2025 года, так и 2026 года. Уплатить их нужно до 1 июля 2026 года. Взносы, которые уже были учтены в расходах, повторно в них включаться не могут.