Как в 2023 году уменьшить УСН на страховые взносы для ИП — разъяснения Минфин и ФНС

Как в 2023 году уменьшать УСН на страховые взносы для ИП

Минфин (письмо от 20.01.2022 № 03-11-09/4254) и ФНС (Информация от 21.01.2022) решили, каким образом в 2023 году будет происходить зачет страховых взносов в уменьшение налога при УСН.

В этом материале рассмотрим взносы в уменьшение УСН для ИП в 2023 году.

Первый способ (по умолчанию)

До наступления сроков уплаты, то есть до 31 декабря и 1 июля (с учетом переносов, если эти дни выходные), взносы будут просто находиться на ЕНС в составе ЕНП и не будут считаться уплаченными. Соответственно, зачитывать их в счет налога по УСН в этих временных промежутках нельзя.

При наступлении срока уплаты, ФНС спишет соответствующие суммы в погашение обязанности ИП по уплате взносов: фиксированную часть определят по факту нахождения ИП в ЕГРИП, 1% с дохода сверх 300 000 руб. — по УСН-декларации. И только в этот момент у ИП возникает право взять эти суммы в уменьшение аванса по УСН.

Таким образом (поясняет ФНС):

• по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН по соответствующим периодам 2022 года (в прежнем порядке);
• по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые погашаются в 2023 году, можно уменьшать УСН по соответствующим периодам 2023 года;
• по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшить УСН по соответствующим периодам 2024 года.

То есть учесть уплаченные взносы в уменьшение налога по УСН можно только при расчете авансов к уплате за 1 квартал и за 9 месяцев.

Это первый способ применения вычета, по умолчанию. При этом сдавать уведомление по взносам в ФНС не потребуется.

Второй способ (по заявлению)

При желании можно будет зачесть сумму взносов в счет УСН досрочно в периоде их уплаты.

Для этого понадобится подать ФНС заявление о распоряжении платежами путем зачета положительного сальдо на ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов.

В заявлении (https://t.me/netipichniy_buh/1026) указывается код 2 — «в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)», а также реквизиты для зачета — КБК взносов, ОКТМО, предстоящий срок уплаты (например, 03.07.2023).

Решение о зачете ФНС выносит на следующий день после получения заявления. Право уменьшить налог по УСН появляется на дату зачета.

Например, вы уплатили часть взносов 27.03.2023, подали заявление 18.04.2023, зачет произошел 19.04.2023. Значит, взять взносы в уменьшение можно при расчете УСН-аванса за полугодие.

При таком порядке подавать дополнительные уведомления так же не требуется (они ни на что не влияют).