Когда налоговые органы могут отказать в уменьшении НДФЛ на фиксированные авансовые платежиКогда налоговые органы могут отказать в уменьшении НДФЛ на фиксированные авансовые платежи

ФНС России в письме от 5 августа 2025 года № БС-4-11/7282@ напомнила, что работодатель вправе уменьшить исчисленную сумму НДФЛ с доходов иностранного сотрудника, работающего по патенту, на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей за период действия патента. Это правило распространяется и на высококвалифицированных специалистов, если они работают по патенту.

Условия, необходимые для применения вычета:

1. Уменьшение НДФЛ возможно только у одного работодателя в рамках конкретного налогового периода — по выбору иностранного работника.

2. Работодатель обязан получить от ИФНС уведомление, подтверждающее право на уменьшение. Для этого подаётся заявление по форме, утверждённой приказом ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@.

3. ИФНС должна выдать уведомление в течение 10 рабочих дней после получения заявления при соблюдении всех условий.

Когда ИФНС вправе отказать:

• Нет сведений от МВД о заключении трудового или гражданско-правового договора и выдаче патента.

• Нет информации о работодателе в базе данных ИФНС.

• Уведомление уже выдавалось по данному работнику за этот налоговый период.

В таком случае сумма НДФЛ не уменьшается на сумму уплаченных авансовых платежей, и удерживается в полном размере.

Дополнительная информация для работодателя:

• Что нужно подготовить:
  — заявление от иностранного сотрудника (в произвольной форме) о праве на уменьшение НДФЛ;
  — квитанции об уплате фиксированных авансовых платежей;
  — заявление работодателя в ИФНС по форме КНД 1110055.

• Сроки уплаты фиксированных авансов:
  Платежи вносятся ежемесячно, не позднее даты, указанной в патенте.

• Риски при просрочке:
  Несвоевременная уплата авансов или отсутствие оплаты за очередной месяц ведёт к аннулированию патента. В этом случае иностранец теряет право на работу, а работодатель — право на уменьшение НДФЛ.

• Как отражается в отчётности:
  Уменьшение фиксированных платежей указывается в расчёте 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ.

• Если сумма авансов больше начисленного НДФЛ:
  Разницу можно зачесть в будущих выплатах того же налогового периода, но она не возвращается и не переносится на следующий год.