Лимит перехода на упрощенную систему налогообложения в 2018 году

Для извещения налоговых органов о желании применять УСН остается 2,5 месяца. Этот срок пропускать нельзя. Даже если субъект хозяйствования опоздает с уведомлением на 1 день, он не сможет пользоваться специальным режимом, а значит, будет платить налоги, как в 2017 году. Форма извещения осталась прежней — №26.2-1 (утверждена приказом ФНС РФ от 02.11.2012 г. №ММБ-7-3/829).

Размер лимитов по УСН в 2018 году

В п. 3 ст. 346.12 НК РФ указан полный перечень субъектов хозяйствования, не имеющих право работать по особому режиму налогообложения. Это компании с филиалами, осуществляющие страховую, финансовую, инвестиционную деятельность. Если ваша организация работает в другой сфере, проверьте ее соответствие критериям «упрощенщика».

Размер лимитов для ООО

В 2018 году платить налоги по специальному режиму могут организации, соответствующие следующим критериям:

• Численность персонала (средняя) — до 100 чел.;
• Долевое участие прочих юридических лиц — до 25%;
• Выручка за период с января по сентябрь 2017 г. — до 112 500 000 руб.;
• По состоянию на 01.01.2018г. остаточная стоимость основных средств на основе данных бухучета составляет не более 150 млн. руб.

Указанные ограничения по выручке не распространяются на:

• Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход. Они не ведут учет выручки. Им можно работать по УСН при любом доходе.
• Организации, которые начали вести свою деятельность. Новые компании должны лишь отправить соответствующее уведомление в налоговые органы.

Юридические лица и ИП, потерявшие право использовать УСН в 2017 году, могут работать по данному режиму только с 01.01.2019 г. (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Даже, несмотря на то, что их выручка укладывается в заданные пределы.

Лимиты для индивидуальных предпринимателей

ИП работают по специальному режиму налогообложения, при условии, что за первые три квартала 2017 г. средняя численность персонала не превысила 100 чел., а выручка — 112 500 000 руб.

На ИП не распространяются ограничения по остаточной стоимости имущества. Они не ведут бухгалтерский учет. Но им все равно придется отслеживать размер остаточной стоимости имущества и основных средств. При нарушении ограничения по имуществу в 2018 году ИП, как и юридические лица, утрачивают право применять льготное налогообложение.

Лимит выручки на «упрощенке»

Оценить, укладывается ли ваша компания в установленные пределы, достаточно просто — суммируйте внереализационные и доходы от реализации. Сведения возьмите из регистров налогового учета.

Максимальный размер доходов для перехода на УСН с 2017 г.

В прошлом году для плательщиков 2 раза увеличивались ограничения по выручке, позволяющие применять специальный режим налогообложения. Первое до 90 млн. руб. (подп. «а» п. 4 ст. 2 ФЗ от 3.07.2016 г. № 243-ФЗ), второе — до 112 500 000 руб. (п. 46 ст. 2 ФЗ от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ). Данные изменения вступили в силу с 01.01.2017 г. Ограничение по максимальному размеру выручки в сумме 112 500 000 руб. учитывается при переходе на упрощенку с 2018 г. Минфин в официальном письме № 03-11-06/2/3269 от 24.01.17г. дает аналогичные пояснения.

Максимальная величина доходов для применения УСН в 2018 г.

Для работы по данной системе необходимо, чтобы выручка компании до конца 2018 г. не превысила 150 млн. руб. Иначе право использовать «упрощенку» теряется.

Оба лимита (112,5 млн. и 150 млн. руб.) окончательные. Их не разрешается умножать на коэффициенты-дефляторы (п. 4 ст. 5 ФЗ от 3.07.2016 №243-ФЗ).

Лимит по основным средствам

Согласно ст. 2 ФЗ №243-ФЗ с 2017 г. для применения упрощенки стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн. руб. Данное ограничение остается и в 2018 г.

Лимит должен соблюдаться по состоянию на 01.01.2018 г. Если 1 октября окажется, что сумма основных средств превысила 150 млн. руб., юридическое лицо вправе переходить на УСН.

Малые предприятия начисляют амортизацию один раз в году (по п. 19 ПБУ 6/01 — 31 декабря). Размер остаточной стоимости уменьшается лишь по итогам года. Проверять соответствие лимитам необходимо ежеквартально. У таких предприятий большая вероятность превысить указанные значения и утратить право на работу по специальному режиму налогообложения. Особенно это касается тех, у кого стоимость амортизируемого имущества близка к установленному ограничению.

Дополнительные услуги центра бухгалтерского сопровождения «Континенталь»

• Составление отчетности при УСН и ОСН
• Налоговые консультации ООО, ИП и физ.лиц
• Помощь при прохождении налоговых проверок