Налоговая реформа 2026 новые лимиты по НДС, УСН и ПСН для малого бизнеса

С 2026 года для малого бизнеса начали действовать новые налоговые правила. Изменения затрагивают организации и ИП на УСН, предпринимателей на патенте, а также компании, которые применяли пониженные тарифы страховых взносов.

Основные поправки внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Среди ключевых изменений — повышение основной ставки НДС с 20% до 22%, снижение лимита доходов для освобождения от НДС на УСН и изменение условий применения льготных страховых взносов для субъектов МСП. Эти изменения подтверждены ФНС и правовыми системами.

НДС на УСН в 2026 году: новый лимит 20 млн рублей

С 2026 года организации и ИП на упрощенной системе налогообложения освобождаются от НДС только при условии, что их доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей.

Если доход за 2025 год оказался выше 20 млн рублей, с 1 января 2026 года налогоплательщик на УСН становится плательщиком НДС. Освобождение предоставляется автоматически, отдельное уведомление в налоговую подавать не нужно.

Также действует поэтапное снижение лимитов:

• 2026 год — 20 млн рублей;
• 2027 год — 15 млн рублей;
• 2028 год и далее — 10 млн рублей.

Если в течение 2026 года доход налогоплательщика на УСН превысит 20 млн рублей, обязанность платить НДС возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.

Какие ставки НДС могут применять компании на УСН

Налогоплательщики на УСН, у которых появилась обязанность платить НДС, могут применять общеустановленные ставки 22%, 10% или 0%, либо выбрать специальные ставки 5% или 7%.

Выбор ставки зависит от дохода, структуры расходов и наличия входного НДС. При специальных ставках 5% и 7% право на вычет входного НДС не применяется. Поэтому компаниям с крупными закупками у поставщиков на ОСНО нужно заранее рассчитать, какой вариант будет выгоднее.

Отдельно уведомлять ФНС о выбранной ставке не требуется. Налоговая увидит применяемую ставку из декларации по НДС.

Основная ставка НДС с 2026 года — 22%

С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличена с 20% до 22%. Льготная ставка 10% сохраняется для социально значимых товаров, включая отдельные продукты питания, лекарства, медицинские изделия и детские товары.

При переходе на новую ставку важно учитывать дату отгрузки:

если отгрузка произошла до 1 января 2026 года, применяется ставка 20%;

если отгрузка произошла с 1 января 2026 года, применяется ставка 22%, даже если предоплата была получена в 2025 году.

Это важно для договоров, счетов, актов, УПД и корректировочных счетов-фактур.

ПСН в 2026 году: лимит доходов снижен до 20 млн рублей

Для индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения с 1 января 2026 года установлен новый лимит доходов — 20 млн рублей.

Если доход ИП за 2025 год превысил 20 млн рублей, в 2026 году применять патент нельзя. Если предприниматель совмещает ПСН и УСН, для расчета лимита учитываются доходы по обоим режимам совокупно.

Перед подачей заявления на патент предпринимателю нужно проверить доходы за предыдущий год. Если лимит превышен, безопаснее заранее выбрать другой режим налогообложения, чтобы избежать пересчета налогов и претензий со стороны ФНС.

Страховые взносы для МСП: льготы стали более адресными

С 2026 года изменился подход к пониженным тарифам страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства. По данным КонсультантПлюс, закон № 425-ФЗ предусматривает оптимизацию льготных тарифов по взносам для субъектов МСП.

Это означает, что бизнесу нужно проверить, сохраняется ли право на льготный тариф именно по его виду деятельности. Для отдельных отраслей льготы продолжают действовать, но применять их без проверки ОКВЭД, доли профильных доходов и условий закона рискованно.

Если организация ошибочно применит пониженный тариф, налоговая может доначислить страховые взносы, пени и штрафы.

Что нужно сделать бизнесу в 2026 году

В первую очередь компаниям и ИП нужно пересчитать доходы за 2025 год и определить, возникают ли новые обязанности по НДС или утрачивается право на патент.

Особое внимание стоит уделить трем направлениям.

Проверить лимиты по УСН и ПСН

Бухгалтеру нужно рассчитать доходы за 2025 год и контролировать выручку в 2026 году нарастающим итогом. Это поможет заранее увидеть приближение к лимиту и подготовиться к переходу на НДС.

Пересмотреть договоры и цены

Если компания становится плательщиком НДС, необходимо проверить договоры с покупателями и поставщиками. В документах желательно отдельно прописать порядок учета НДС, особенно если поставки или услуги переходят с 2025 на 2026 год.

Проверить право на льготные страховые взносы

Субъектам МСП нужно убедиться, что они действительно соответствуют условиям применения пониженного тарифа. Проверять нужно не только наличие в реестре МСП, но и вид деятельности, структуру доходов и актуальные требования законодательства.

Вывод

Налоговая реформа 2026 года существенно меняет работу малого бизнеса. УСН больше не означает автоматическое освобождение от НДС при значительной выручке, патент становится доступен для более узкого круга предпринимателей, а льготы по страховым взносам требуют дополнительной проверки.

Чтобы избежать доначислений, требований ФНС и ошибок в отчетности, бизнесу важно заранее пересчитать лимиты, выбрать подходящую ставку НДС, обновить договоры и проверить право на льготные тарифы. Чем раньше провести такую проверку, тем проще адаптировать учет и сохранить налоговую нагрузку под контролем.