-
Континентальцентр бухгалтерского сопровождения
- Нам 17 лет!
- СПБ, Загородный пр. д.12 оф 63
- Получить консультацию
- info@buhuslugispb.com
- (812) 315 84 75
- (812) 702 75 85
Принятие НДС к вычету: базовые условия и требования
Объем начисленного НДС по реализации можно сократить на размер вычетов. Компания должна обязательно использовать ОСНО и регулярно платить налоги. Также ей нужно иметь «первичку», доказывающую право на получение вычета.
Список операций
Принятие НДС к вычету возможно для определенного списка проведенных операций. Они перечислены в ст. 171 НК РФ.
Список операций:
- корректировка цен или объемов отгруженной продукции, оказанных услуг или выполненной работы;
- возврат или выкуп ранее реализованного товара;
- покупка, оплаченная с применением НДС, для последующей перепродажи или применения в налогооблагаемой деятельности;
- приобретение услуг у зарубежного предприятия в электронном виде;
- проведение строительных или ремонтных работ для своих потребностей;
- монтаж, демонтаж, капитальное строительство или полное уничтожение основных средств;
- оплата расходов, связанных с командировкой;
- уплата НДС при прохождении таможни в случае импорта товара.
Вычет возможен также в случае вклада в ВК в форме собственного имущества, определенных прав либо НДС.
Базовые условия
Стандартный порядок вычета по НДС зафиксирован в ст. 172 НК РФ. Условия же для его реализации будут стандартными.
Когда возможен вычет:
- оплаченная покупка предназначена для применения в работе, облагаемой НДС, или повторной продажи;
- полученные товары зафиксированы на балансе компании;
- компания имеет документы, дающие право на вычет, включая счет-фактуру от поставщика.
Если товар ввозится из другой страны, то НДС должен уплачиваться при прохождении таможенного контроля.
Важные моменты
Когда договор предполагает, что покупатель не имеет возможности распоряжаться покупкой до получения прав собственности и должен фиксировать его на забалансовом счете, вычет не применяется.
Процедура требует подтвержденного факта передачи контрагентом, зафиксированным в счете-фактуре. Поэтому компании нужно иметь расчетную и первичную документацию, включая накладные, различные акты, поручения и другие бумаги, где НДС записан отдельным пунктом.
Счет-фактура от выбранного поставщика, использующего УСН, считается полноценным документом. Компания может принимать НДС к вычету по нему на общих основаниях. Условие зафиксировано постановлением ФАС ВСО от 11.05.2021 под номером: Ф02-1754/2021.
Доказательство прав при спорах с ФНС
Налоговая, решившая доначислить налог, должна подтверждать основания для такого действия. Правило распространяется на любые налоговые начисления, кроме НДС. Когда ФНС отменяет вычеты, достаточно предъявить причины, не предоставляя доказательств. Например, налоговая может указать на сомнения в достоверности заключенных договоров и подкрепить отказ ссылками на законы.
Доказательство права на получение вычета лежит на компании. Она должна подготовить все подтверждения проведения сделки, а также предоставить первичную бухгалтерскую документацию, подписанную уполномоченными лицами и указывающую на совершение указанной операции. Иногда этого оказывается недостаточно. Однако отсутствие фиксированного списка доказательств позволяет компаниям отстаивать позицию любыми способами, включая подтверждение сделки записями переговоров со второй стороной, отзывами клиентов или показаниями сотрудников и свидетелей.