Как получить отсрочку или рассрочку по налогам: правила с сентября 2026 года

22 Сен 2026

Если организация или ИП не может вовремя уплатить налоги, можно обратиться в ФНС за изменением срока платежа. Для этого необходимо подтвердить предусмотренное законом основание и возможность погасить обязательства в течение запрашиваемого периода.

С 1 сентября 2026 года изменились требования к документам, обеспечению и предоставлению рассрочки по результатам налоговой проверки. Поправки внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Чем отсрочка отличается от рассрочки

Вариант	Как погашают обязательства	Максимальный срок по общему правилу
Отсрочка	Единовременно в перенесённый срок	Один год
Рассрочка	Частями по установленному графику	Три года

Изменить срок можно в отношении всей суммы или её части. Обращение допускается как по уже возникшей задолженности, так и по налогам, срок уплаты которых ещё не наступил. Конкретный срок определяется решением уполномоченного органа: максимальный период не предоставляется автоматически. Организации отсрочка или рассрочка предоставляется на сумму, не превышающую стоимость её чистых активов, а для региональных и местных налогов законами субъектов и актами муниципалитетов могут быть установлены дополнительные основания и условия.

Какие основания позволяют обратиться в ФНС

Недостатка денег на расчётном счёте самого по себе недостаточно. Статья 64 НК РФ предусматривает, в частности, следующие основания:

ущерб от стихийного бедствия или технологической катастрофы;
задержку бюджетного финансирования или оплаты из бюджета, в том числе за поставки, работы и услуги для государственных или муниципальных нужд;
угрозу возникновения признаков банкротства при единовременной уплате;
имущественное положение физического лица, исключающее единовременную уплату;
сезонный характер производства или реализации;
невозможность единовременно погасить начисления по результатам налоговой проверки.

Для последнего основания предусмотрена именно рассрочка. Для платежей, связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, действуют специальные основания и правила.

Что изменилось с 1 сентября 2026 года

Сокращён пакет банковских документов. К заявлению больше не требуется прилагать справки о ежемесячных оборотах денежных средств по счетам и об остатках на них. Сохраняется необходимость представить перечень контрагентов-дебиторов и документы, подтверждающие основание обращения.

Появился выбор обеспечения при рассрочке после проверки. Банковская гарантия больше не является единственным обязательным вариантом. Можно использовать залог имущества, поручительство или банковскую гарантию. Отмена требования к банковской гарантии не означает отмену обеспечения.

Изменён период подачи заявления по начислениям после проверки. Обратиться можно после вынесения решения по проверке, не дожидаясь его вступления в силу. Предельный срок — не позднее 10 дней после вступления решения в силу, которые по общему правилу НК РФ считаются рабочими.

Уточнено прекращение начисления пеней. Порядок начисления пеней по сумме, охваченной решением об отсрочке или рассрочке, уточните по ст. 75 НК РФ и решению налогового органа.

Какие документы подготовить

В заявлении необходимо указать основание обращения, сумму задолженности (или налогов, срок уплаты которых не наступил) и срок, на который запрашивается отсрочка или рассрочка. Заявление без этих сведений либо без обязательных документов не рассматривается.

Организации и ИП прилагают перечень контрагентов-дебиторов с указанием стоимости договоров и сроков их исполнения (можно добавить сведения об иных обязательствах). Дополнительные документы зависят от основания:

Основание	Подтверждение
Стихийное бедствие или технологическая катастрофа	Акт оценки ущерба, составленный уполномоченным органом
Задержка бюджетного финансирования или оплаты	Документ финансового органа, распорядителя бюджетных средств или заказчика
Имущественное положение физического лица	Сведения о движимом и недвижимом имуществе с учётом установленных законом исключений
Сезонная деятельность	Документ, подтверждающий, что не менее 50% дохода от реализации приходится на виды деятельности из правительственного перечня сезонных отраслей

При угрозе банкротства основание устанавливает налоговый орган по результатам анализа финансового состояния в соответствии с утверждённой методикой.

Как подать заявление

Заявление подаётся по форме КНД 1150086 только в электронном виде:

через личный кабинет налогоплательщика;
по телекоммуникационным каналам связи через оператора.

Если сумма по заявлению не превышает 50 млн рублей, оно направляется в региональное УФНС, если превышает — в межрегиональную инспекцию по управлению долгом. Решение принимается в течение 10 дней со дня получения заявления, этот срок можно приостановить не более чем на 20 календарных дней для запроса дополнительной информации.

Перед отправкой следует сверить сумму обязательств, выбрать основание, подготовить подтверждающие документы и определить вид обеспечения.

Когда решение вступает в силу

Решение вступает в силу в день его принятия, если обеспечение (залог, поручительство или гарантия) предоставлено до этого, либо в день заключения договора обеспечения или предоставления гарантии, если это сделано не позднее 30 дней после решения. Если в течение 30 дней обеспечения нет, решение не вступает в силу. Для решений, требующих согласования с финансовыми органами региона, действует дополнительное правило о сроках.

Нужно ли платить проценты

Стоимость отсрочки или рассрочки зависит от основания её предоставления.

Основание	Проценты по общему правилу
Ущерб от стихийного бедствия или технологической катастрофы; предусмотренная законом задержка бюджетного финансирования	Не начисляются
Угроза банкротства; имущественное положение физического лица; сезонная деятельность	Исходя из половины ключевой ставки Банка России
Рассрочка по результатам налоговой проверки	Исходя из полной ключевой ставки Банка России

Применяется ключевая ставка, действовавшая в период отсрочки или рассрочки. Проценты рассчитываются за каждый календарный день со дня вступления решения в силу и уплачиваются не позднее дня, следующего за днём последнего платежа по решению. Поэтому при оценке будущих платежей нужно учитывать не только основной долг, но и проценты.

Когда ФНС может отказать

Среди обстоятельств, исключающих предоставление отсрочки или рассрочки, — оспаривание суммы, по которой запрашивается отсрочка, ликвидация организации, определённые уголовные дела, а также нарушение условий ранее предоставленной отсрочки или рассрочки в течение предшествующих трёх лет.

С 1 сентября 2026 года к ним добавились два основания. Отсрочку или рассрочку не предоставят, если идёт производство по делу о налоговом правонарушении или по делу об административном правонарушении за нарушение налогового или таможенного законодательства, а сумма спорной недоимки или штрафа превышает 10% от суммы отсрочки либо 100 тыс. рублей. Достаточно превышения любого из двух порогов. Поэтому наличие незавершённых дел нужно проверить до подачи заявления. Отказ должен быть мотивированным, и его можно обжаловать.

Особенности рассрочки после налоговой проверки

Для рассрочки по этому основанию ФНС сравнивает поступления на банковские счета за три месяца перед обращением с краткосрочными обязательствами по бухгалтерской отчётности (с учётом доначислений по проверке и за вычетом доходов будущих периодов).

Дополнительно требуется, чтобы с момента создания организации или регистрации ИП прошло не менее года, а организация не находилась в процессе реорганизации. Максимальный срок такой рассрочки зависит от доли доначислений в выручке за предыдущий год. Решение о рассрочке не может вступить в силу раньше решения по результатам проверки.

Можно ли прекратить платежи сразу после обращения

Сама по себе подача заявления не переносит срок уплаты. Срок отсрочки или рассрочки отсчитывается от решения (по задолженности — с даты его принятия). Но по отдельному ходатайству уполномоченный орган вправе временно приостановить уплату указанной в заявлении задолженности на период рассмотрения. Последствия приостановления для пеней уточните в налоговом органе.

После предоставления рассрочки необходимо соблюдать утверждённый график. Текущие налоги, не включённые в решение, уплачиваются в обычные сроки.