Можно ли отказаться от ставки НДС 5% или 7% в 2026 году? Разъяснения ФНС

Специальные ставки НДС при УСН: что нужно знать

С 2026 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), при превышении установленного лимита доходов становятся плательщиками НДС. При этом законодательство предоставляет право выбрать один из вариантов налогообложения:

• применять общеустановленные ставки НДС (10% или 0% в зависимости от вида операции);
• применять специальные ставки НДС 5% или 7%.

После вступления изменений в силу у бизнеса возник вопрос: можно ли отказаться от выбранной специальной ставки и перейти на общеустановленный порядок исчисления НДС?

Федеральная налоговая служба дала официальные разъяснения по этому вопросу.

Какие ставки НДС могут применять налогоплательщики на УСН

Налогоплательщик, утративший право на освобождение от НДС, самостоятельно определяет порядок дальнейшего применения налога.

Возможны два варианта:

Применение специальных ставок

Специальные ставки составляют:

• 5%;
• 7%.

Главная особенность такого режима заключается в том, что налогоплательщик не вправе принимать к вычету входной НДС, предъявленный поставщиками.

Именно поэтому специальные ставки чаще выбирают организации с небольшим объемом закупок или низкой долей расходов, облагаемых НДС.

Применение общеустановленных ставок

Вместо специальных ставок можно применять общеустановленные ставки НДС.

В этом случае организация получает право принимать к вычету входной налог при соблюдении требований главы 21 Налогового кодекса РФ.

Такой вариант нередко оказывается выгоднее производственным предприятиям, строительным организациям и компаниям с высокой долей закупок.

Можно ли отказаться от ставки 5% или 7%

Да, но не в любой момент.

ФНС разъяснила, что специальные ставки применяются не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов).

Это означает, что добровольно отказаться от ставки 5% или 7% через несколько месяцев после ее выбора нельзя.

После выбора специальной ставки налогоплательщик обязан применять ее в течение установленного законодательством минимального срока.

Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

В каких случаях применение специальной ставки прекращается раньше

Несмотря на установленный минимальный срок, законодательство предусматривает ситуации, когда применение специальных ставок прекращается досрочно.

Освобождение от НДС

Если доходы налогоплательщика снизились до уровня, при котором он вновь получил право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, применение специальных ставок прекращается.

Утрата права на применение УСН

Если организация или предприниматель перестают применять упрощенную систему налогообложения, специальные ставки также прекращают действовать.

После перехода на общий режим применяется общеустановленный порядок исчисления НДС.

Иных оснований для добровольного отказа от ставок 5% или 7% законодательство не предусматривает.

Почему нельзя просто изменить ставку

Многие налогоплательщики рассчитывали сначала применять ставку 5%, а затем перейти на общую ставку, чтобы воспользоваться налоговыми вычетами.

Однако законодатель ограничил такую возможность.

По мнению законодателя, постоянная смена режима могла бы использоваться для получения необоснованной налоговой выгоды.

Именно поэтому установлен обязательный минимальный срок применения специальных ставок.

Как выбрать подходящий вариант до начала применения НДС

Поскольку изменить выбранный вариант впоследствии будет сложно, решение следует принимать после анализа финансовых показателей компании.

При выборе рекомендуется учитывать:

• объем закупок с НДС;
• размер входного налога;
• структуру расходов;
• наличие инвестиционных проектов;
• требования основных покупателей;
• прогнозируемый объем выручки.

Например, организация, приобретающая дорогостоящее оборудование или материалы с НДС, нередко получает большую выгоду от применения общеустановленных ставок благодаря возможности заявлять налоговые вычеты.

Компании с минимальными закупками, наоборот, могут снизить налоговую нагрузку за счет специальных ставок.

Что рекомендует ФНС

ФНС обращает внимание, что выбор режима применения НДС должен быть экономически обоснован.

Перед началом применения специальных ставок рекомендуется заранее оценить последствия выбранного варианта, поскольку изменить его по собственному желанию в течение установленного срока нельзя.

Также налоговая служба рекомендует внимательно анализировать условия договоров с покупателями и поставщиками, поскольку порядок формирования цены после появления НДС может существенно измениться.

На что обратить внимание бухгалтеру

Перед выбором специальных ставок целесообразно провести предварительный расчет налоговой нагрузки.

Необходимо проверить:

• размер предполагаемых налоговых вычетов;
• объем закупок с НДС;
• прогнозируемый рост выручки;
• влияние выбранной ставки на стоимость товаров и услуг;
• условия действующих договоров.

Такой анализ позволит избежать ситуации, когда после начала применения специальных ставок выяснится, что общеустановленный порядок был бы более выгодным.

Вывод

Разъяснения ФНС подтвердили, что специальные ставки НДС 5% и 7% не являются временным решением, от которого можно отказаться в любой момент. После выбора налогоплательщик обязан применять их в течение установленного Налоговым кодексом минимального срока — 12 последовательных налоговых периодов, если не возникнут предусмотренные законом основания для прекращения их применения.

Поэтому выбор между специальными и общеустановленными ставками НДС следует делать только после анализа финансовых показателей организации, структуры расходов и возможных налоговых вычетов. Ошибка на этом этапе может привести к увеличению налоговой нагрузки на несколько лет вперед.