Налоги и страховые взносы по договорам ГПХ в 2025 году

Основные принципы налогообложения

При выплате вознаграждений по гражданско-правовым договорам необходимо уплачивать НДФЛ и страховые взносы, если исполнитель не является ИП или самозанятым. Взносы на травматизм начисляются только при наличии соответствующего условия в договоре.

НДФЛ по договорам ГПХ

Ставки налога в 2025 году

Для резидентов (прогрессивная шкала):

• 13% — до 2,4 млн руб. в год
• 15% — от 2,4 до 5 млн руб.
• 18% — от 5 до 20 млн руб.
• 20% — от 20 до 50 млн руб.
• 22% — свыше 50 млн руб.

Для нерезидентов: 30% (за исключением льготных категорий)

Порядок удержания

• НДФЛ удерживается при каждой выплате, включая авансы
• Заказчик выступает налоговым агентом независимо от условий договора
• Условия договора о самостоятельной уплате налога исполнителем недействительны

Исключения

НДФЛ не удерживается с:

• ИП, нотариусов, адвокатов с собственным кабинетом
• Самозанятых (плательщиков НПД)

Страховые взносы

Обязательные взносы

На выплаты по ГПХ начисляются взносы:

• ОПС (пенсионное страхование) — 22%
• ОМС (медицинское страхование) — 5,1%
• ОСС (социальное страхование) — 2,9%

Общий тариф: 30%

Предельная база в 2025 году

2,759 млн руб. При превышении лимита ставка снижается до 15,1%.

Исключения из обложения

Не облагаются взносами договоры:

• Купли-продажи
• Мены
• Аренды
• Найма жилого помещения
• Займа
• Дарения

Взносы на травматизм

• Ставка: 0,2–8,5% в зависимости от класса профессионального риска
• Начисляются только при прямом указании в договоре
• Применяются к договорам выполнения работ, оказания услуг, авторского заказа

Кто платит налоги и взносы

Исполнитель — физическое лицо

Заказчик обязан:

• Удержать и перечислить НДФЛ
• Начислить и перечислить страховые взносы (кроме травматизма без условия в договоре)

Исполнитель — ИП или самозанятый

• ИП: платит налоги и взносы самостоятельно
• Самозанятые: уплачивают НПД по ставке 4–6%, освобождены от страховых взносов

Проводки в бухгалтерском учете

Начисление вознаграждения

Дт 20 (26, 44) Кт 76 — начислено вознаграждение

Удержание НДФЛ

Дт 76 Кт 68 (НДФЛ) — удержан подоходный налог

Начисление страховых взносов

Дт 20 (26, 44) Кт 69 — начислены страховые взносы

Выплата вознаграждения

Дт 76 Кт 51 — перечислены деньги исполнителю за вычетом НДФЛ

Перечисление в бюджет

Дт 68 (НДФЛ) Кт 51 — перечислен НДФЛ
Дт 69 Кт 51 — перечислены страховые взносы

Сроки уплаты

НДФЛ

• До 5 числа или до 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты
• Уведомления подаются к 3 и 25 числам

Страховые взносы

• До 28 числа месяца, следующего за расчетным периодом
• Перечисление в составе ЕНП

Взносы на травматизм

• До 15 числа месяца, следующего за расчетным
• Перечисляются отдельно в СФР

Отчетность

При выплатах по ГПХ необходимо сдавать:

• 6-НДФЛ (при удержании НДФЛ)
• РСВ (при начислении взносов)
• ЕФС-1
• Персонифицированные сведения о физлицах

Риски и ответственность

Штрафы за нарушения

• НДФЛ: 20% от неуплаченной суммы
• Страховые взносы: пени за просрочку, штрафы применяются только по итогам года

Переквалификация договора

При признании договора ГПХ притворным (прикрывающим трудовые отношения) применяются правила трудового законодательства со всеми вытекающими последствиями.

Практические рекомендации

1. Обязательно указывайте в договоре условие о начислении взносов на травматизм, если требуется их уплата
2. Проверяйте статус исполнителя (физлицо, ИП, самозанятый) для правильного применения налогового режима
3. Ведите раздельный учет выплат по разным договорам для корректного расчета предельной базы
4. Своевременно подавайте уведомления по НДФЛ и не нарушайте сроки перечислений

Данные правила действуют с 1 января 2025 года и применяются ко всем договорам ГПХ с физическими лицами.