Налоговая база по НДФЛ: что это такое и как она рассчитывается

Налоговая база по НДФЛ представляет собой совокупность доходов физических лиц, полученных за определенный налоговый период. При расчете налоговой базы учитываются обновленные правила признания доходов, а также налоговые вычеты, которые сотрудник оформил. Для различных категорий доходов применяются разные налоговые ставки.

Сроки уплаты НДФЛ зависят от того, кто производит платеж: налоговый агент, гражданин, выплачивающий налог с личных доходов, или индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог с доходов от своей деятельности. Для налоговых агентов также важно учитывать период, в котором был удержан налог.

Что такое налоговая база НДФЛ

Налоговая база для НДФЛ — это сумма, из которой исчисляется налог по соответствующей ставке.

Налоговая база по НДФЛ
Облагаемая база включает доходы, которые могут быть получены не только в денежной, но и в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Для каждого типа доходов применяется своя ставка НДФЛ, поэтому расчет налоговой базы производится с учетом этих ставок.

Важно!
Объектом налогообложения для резидентов РФ являются все доходы, полученные как от источников внутри страны, так и за ее пределами (п. 1 ст. 209 НК РФ). Для нерезидентов объектом НДФЛ выступают только доходы, полученные на территории России (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Кто определяет налоговую базу по НДФЛ

Налоговую базу по НДФЛ рассчитывают:

• Работодатели, которые выступают налоговыми агентами в отношении своих сотрудников;
• Налогоплательщики, если они получают доходы не через работодателя.

Что учитывается при расчете налоговой базы по НДФЛ

В расчет налоговой базы включаются:

• заработная плата и иные выплаты за трудовую деятельность;
• вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа и иным договорам, предметом которых является оказание услуг или выполнение работ;
• доходы от операций с ценными бумагами и другие виды налогооблагаемых доходов.

Особенности расчета
Доходы, включаемые в налоговую базу, определяются в соответствии с положениями статьи 209 Налогового кодекса РФ. Налоговые базы для резидентов и нерезидентов имеют некоторые отличия, главным образом в применяемых ставках НДФЛ.

Налоговые вычеты
При наличии у сотрудника налоговых вычетов, налоговая база должна быть уменьшена на их сумму. Это позволяет снизить размер налога к уплате.

Налоговая база по НДФЛ: как определяется
Налоговая база по НДФЛ рассчитывается исключительно в рублях. О расчетах и уплате НДФЛ необходимо отчитываться в налоговую инспекцию (ИФНС).

Порядок расчета
Для определения налоговой базы по НДФЛ следует:

1. Суммировать все доходы, подлежащие налогообложению;
2. Вычесть из этой суммы налоговые вычеты.

Формула расчета налоговой базы по НДФЛ
Налоговая база по НДФЛ = Сумма доходов − Сумма налоговых вычетов

Особенности расчета для ставки 13%
Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база формируется как совокупность налогооблагаемых доходов. Например, для сотрудников это заработная плата и иные выплаты, связанные с трудовой деятельностью.

Ставки по НДФЛ
Максимальная ставка НДФЛ составляет 35%. Она применяется к доходам, полученным от призов и выигрышей, если их сумма превышает 4 000 рублей. Выигрыши на сумму менее 4 000 рублей не включаются в налогооблагаемую базу НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

К категории доходов, облагаемых по ставке 35%, также относятся:

• экономия на процентах по кредитам;
• доходы по банковским вкладам, проценты по которым превышают ключевую ставку Центробанка;
• проценты по займам, выданным членами сельскохозяйственных кредитных кооперативов;
• плата за пользование денежными средствами членов кредитных потребительских кооперативов.

Ставка 30% применяется к доходам нерезидентов, которые не подпадают под налогообложение по другим ставкам. Это могут быть доходы от ценных бумаг российских организаций, а также доходы по муниципальным и государственным ценным бумагам.

Новые ставки с 2025 года
С 2025 года применяются следующие ставки по НДФЛ: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%.

Как отчитаться по НДФЛ
Налоговые агенты обязаны указывать в отчетности данные о доходах, выплаченных физическим лицам, и суммах удержанного НДФЛ. Отчеты предоставляются в налоговые органы в установленные сроки.