Остались вопросы? Необходима консультация?
Запишитесь на встречу с нами и Ваша бухгатерия перестанет быть головной болью!
После отправки формы, мы свяжемся с Вами и обсудим Ваши задачи
Главная / Полезная информация / Налоговые и бухгалтерские изменения с 1 января 2022 года (таблица)

Налоговые и бухгалтерские изменения с 1 января 2022 года (таблица)

18 Окт 2021

Налоговые и бухгалтерские изменения с 1 января 2022 года появятся в работе бухгалтера. 

Таблица налоговых и бухгалтерских изменений с 1 января 2022 года

Что изменилось

Как применять

С какой даты действует, основание

Налог на прибыль
Разрешили учесть больше затрат на санаторно-курортное лечение Включать в расходы по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение можно, даже если:
— договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
— работодатель компенсирует затраты на оплату услуг по санаторно-курортному лечению, которые оказаны работникам, их супругам, родителям и детям		 С 1 января 2022 года.

П. 5 ст. 1, п. 2 ст. 4 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ
Продлили ограничение по переносу убытков прошлых лет До конца 2024 года базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытка прошлых лет, но не более чем на 50 процентов. Ранее это ограничение действовало до 31 декабря 2021 года С 1 января 2022 года.

П. 40 ст. 2, п. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

НДС
Расширили состав товаров, при реализации которых НДС начисляют с межценовой разницы

Освободили от НДС услуги общепита

 При перепродаже отдельных видов электронной и бытовой техники, приобретенной у физлиц, налоговая база по НДС равна разнице между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения такой техники.

Сумму НДС продавцы определяют по расчетной ставке.

Рассчитывать налог с межценовой разницы можно при выполнении двух условий.

1. Товары приобретены у физлиц, которые не являются плательщиками НДС.

2. Товары включены в перечень, утвержденный Правительством. Пока такого перечня нет

Сейчас аналогичный порядок действует при перепродаже автомобилей, приобретенных у физлиц. 

Освободили от НДС услуги общепита, которые оказывают на стационарных объектах и по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Например, это услуги ресторанов, кафе, баров, предприятий быстрого обслуживания, буфетов, кафетериев, столовых или закусочных.

Чтобы воспользоваться льготой с 2022 года, нужно одновременно соблюсти два условия:

  • сумма доходов организации или ИП за предшествующий год не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
  • удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов организации или ИП за предшествующий год составляет не менее 70 процентов.

Третье условие станет обязательным начиная с 1 января 2024 года: среднемесячный размер выплат сотрудникам по данным расчета о страховых взносах за предшествующий год должен быть не ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I ОКВЭД 2). Это следует из части 18 статьи 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

Созданные в течение 2022 или 2023 года организации и ИП смогут применить льготу без ограничений начиная с квартала, в котором зарегистрированы.

Не смогут применять льготу организации и ИП, которые ведут розничную торговлю продукцией общепита через отделы кулинарии либо заготовочную и иную аналогичную деятельность

 С 1 января 2022 года.

Ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 30.04.2021 № 103-ФЗ

С 1 января 2022 года.

П. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

НДФЛ
Для освобождения от НДФЛ оплаты (компенсации стоимости) путевок:

·       увеличили возраст детей;

·       ограничили периодичность оплаты (компенсации стоимости);

·       исключили условие об учете расходов при расчете налога на прибыль

 Не облагается НДФЛ оплата или компенсация стоимости путевки на детей, не достигших возраста 18 лет, а также 24 лет, которые проходят обучение по очной форме в образовательных организациях.

От уплаты НДФЛ освободили путевки, которые приобретены в календарном году однократно.

Исключили условие о том, что для освобождения от НДФЛ стоимость путевки должна быть учтена при расчете налога на прибыль

 С 1 января 2022 года.
П. 3 ст. 1 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ
Утвердили социальный вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги В социальный вычет можно включить оплату расходов на физкультурно-оздоровительные услуги гражданину или его детям в возрасте до 18 лет, если услуга включена в специальный перечень, утвержденный Правительством. При этом организация или ИП, которые оказывают эту услугу, должны быть включены в перечень Минспорта.

Общая величина социального вычета не изменилась, она составляет 120 000 руб.

 С 1 января 2022 года.

Ст. 1 Закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ

Налог на имущество
Обновили форму и формат декларации по налогу на имущество

Запретили регионам устанавливать сроки уплаты налога

Установили единые сроки уплаты налога и авансовых платежей
 Изменения в бланке и формате декларации – технические и учитывают создание в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус» с особым статусом и общегосударственным стратегическим значением (Закон от 22.12.2020 № 437-ФЗ).

Например, в декларации поменяли штрих-коды на листах и уточнили наименование строки 180 раздела 2. В нее включили упоминание новой территории.

Подают декларацию по новой форме начиная с отчетности за 2021 год.

Региональные власти не вправе устанавливать сроки уплаты налога. Они вправе определять только налоговые ставки и порядок уплаты налога – с авансовыми платежами или без них

Организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом

 С 1 января 2022 года.

Приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574

С 1 января 2022 года.

П. 78 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ
С 1 января 2022 года. П. 82 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Налоговые льготы
Обновили форму и формат заявления на предоставление организации налоговых льгот по транспортному и земельному налогам Изменения в бланке и формате заявления – технические и учитывают создание в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус» с особым статусом и общегосударственным стратегическим значением (Закон от 22.12.2020 № 437-ФЗ).

Например, в заявлении поменяли штрих-коды на листах и уточнили наименование поля 6.4. В него включили упоминание новой территории.

 С 1 января 2022 года.

Приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574

УСН
Изменилась форма декларации по налогу при упрощенке Специальным кодом нужно отмечать, применяет ли упрощенщик обычную, пониженную или повышенную ставку налога. Если применяется пониженная ставка региона, нужно указать основание.
С отчетности за 2021 год
Приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958

Транспортный налог
Прописали в НК, что принудительно изъятое транспортное средство исключается из состава объектов налогообложения Прописали в НК, что принудительно изъятое транспортное средство исключается из состава объектов налогообложения

Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство принудительно изъято, на основании заявления в ИФНС.

Заявление можно подать в любую ИФНС по своему выбору. Вместе с заявлением можно представить документы, подтверждающие факт изъятия.

Срок рассмотрения заявления – 30 рабочих дней. Данный срок при необходимости инспекторы вправе продлить еще на 30 рабочих дней. О продлении срока и результатах рассмотрения заявления ИФНС уведомит организацию.

Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены приказом ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-21/675. Применять утвержденную форму можно с 18 августа 2021 года (письмо ФНС от 19.08.2021 № СД-4-21/11696).

Такие же правила действуют при исчислении транспортного налога до 2022 года.

С 1 января 2022 года.

Подп. «б» п. 76 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Страховые взносы

Тарифы
Больше страхователей могут применять пониженные тарифы взносов Применять пониженные тарифы вправе страхователи, у которых одновременно выполнены условия:

— основной вид экономической деятельности — предоставление продуктов питания и напитков. По ОКВЭД это класс 56. То есть в ЕГРЮЛ или ЕГРИП первые две цифры кода ОКВЭД — 56. Чиновники будут проверять ОКВЭД основного вида деятельности по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений в реестр МСП;

— среднесписочная численность работников не превысила 1500 человек за предшествующий календарный год;

— страхователь соответствует условиям, при которых он освобождается от уплаты НДС по правилам подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК. В частности, сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб., удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70 процентов

 С 1 января 2022 года.

П. 2 ст. 2, подп. «б» п. 88 ст. 2 , подп. «а» п. 1 ст. 3 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Проверки и штрафы
Введены новые виды проверок и штрафы за прямые выплаты из ФСС ФСС сможет проверять по двум новым видам камеральных и выездных проверок ФСС: правильности подтверждения основного вида деятельности;
полноты и достоверности предоставляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий, для принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер.Проверку представленных документов могут провести и после выплаты самого пособия. Если фонд посчитает, что документы оказались недостоверными, он потребует возврата денег, причем как с сотрудника, так и с работодателя, и выставит штрафы.За недостоверные сведения страхователя оштрафуют на 20 процентов суммы излишне выплаченных пособий из ФСС, но не более чем на 5 тыс. руб. и не менее чем на 1 тыс. руб. За нарушение срока подачи сведений штраф — 5 тыс. руб.Непредставление документов при проверке в отношении достоверности сведений – 200 руб. за каждый непредставленный документ		 С 1 января 2022 года.

Подп. 12 ч. 1 ст. 4.2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ

Подп. 9.1 п. 1 ст. 18 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ

Бухгалтерский учет и отчетность

Основные средства
Изменили порядок учета основных средств: вместо ПБУ 6/01 применяйте ФСБУ 6/2020 По новым правилам лимит стоимости основных средств устанавливает сама организация. Размер лимита ограничен существенностью информации для пользователя отчетности (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Также в ФСБУ 6/2020 ввели понятие ликвидационной стоимости объекта и обязали ежегодно пересматривать сроки полезного использования. А капремонт может стать отдельным объектом учета. 

 С отчетности за 2022 год.

Приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н
Уточнили перечень расходов, которые формируют первоначальную стоимость основного средства, в отдельном ФСБУ 26/2020 Первоначальная стоимость ОС состоит из капвложений, к которым относят затраты на приобретение, создание, улучшение, восстановление основных средств на счете 08 (п. 5 ФСБУ 26/2020). При ее расчете нужно учитывать скидки поставщиков, условия отсрочки или рассрочки, а также включать в расчет обязательство по демонтажу и утилизации

Подробнее о том, как работать с основными средствами, смотрите в Системе Главбух

 С отчетности за 2022 год.

Приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н

Аренда и лизинг
Установили правила учета аренды и лизинга в ФСБУ 25/2018. Аналога ПБУ по этим операциям не было По финансовой аренде арендатор ставит на баланс право пользования имуществом и обязательство по аренде, что увеличивает его валюту баланса. Арендодатель в свою очередь отражает инвестицию в аренду.  С 1 января 2022 года.

Приказ Минфина от 16.10.2018 № 208н

Документы
Прописали правила оформления первичных документов и бухгалтерских регистров в ФСБУ 27/2021 По новому стандарту под документом понимается не только первичный документ, но и бухгалтерский регистр. Он должен быть составлен на русском языке либо иметь построчный перевод с иностранного языка.  С 1 января 2022 года.

Приказ Минфина от 16.04.2021 № 62н

Сдача и аудит бухотчетности
Отменили обязанность сдавать бухотчетность через оператора ЭДО Сдача бухотчетности через оператора ЭДО перестанет быть обязательной. Допустимые варианты представления обязательного экземпляра определит ФНС С 1 января 2022 года.

Закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ

Информационное сообщение Минфина от 05.07.2021 № ИС-учет-34
Отменили обязанность сдавать бухотчетность в госорганы Организации, отчетность которых включается в ГИРБО, больше не будут представлять бухотчетность в госорганы, в которые ранее отчитывались. Теперь все заинтересованные лица смогут получить данные из ГИРБО С 1 января 2022 года.

Закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ
Постановление Правительства от 24.11.2020 № 1907

Выплаты работникам
Защитили от взысканий минимальный доход должника-гражданина Чтобы сохранить зарплату и иные доходы ежемесячно в размере прожиточного минимума, должник может обратиться в подразделение судебных приставов с заявлением. В заявлении необходимо указать счет, с которого нельзя списывать больше прожиточного минимума.
Исключение – взыскание алиментов, возмещение вреда, причиненного здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, ущерба, причиненного преступлением		 С 1 февраля 2022 года.

П. 5 ст. 1 Закона от 29.06.2021 № 234-ФЗ
Внесены изменения в правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий При подсчете страхового стажа для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам необходимо учитывать и трудовую деятельность за границей, в другом государстве. Но только если между Россией и этим государством заключен договор, согласно которому трудовой стаж работников суммируется на территориях обеих стран
С 1 января 2022 года.
Приказ Минтруда от 09.06.2021 № 388н

Охрана труда
Обязали вести учет мелких травм, которые сотрудники получили на работе

Ввели требования отстранения от работы сотрудника без СИЗ

 Работодатель должен самостоятельно учитывать и рассматривать обстоятельства и причины, почему сотрудник получил микротравму

Работодатель обязан отстранить от работы или не допускать к работе сотрудника, который не применяет выданные ему средства индивидуальной защиты. Обязательное условие – сотрудник обязан применять СИЗ при выполнении работ с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях. За весь период, когда сотрудник отстранен,  заработная плата не начисляется

 С 1 марта 2022 года.

П. 25 ст. 1 Закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ

С 1 марта 2022 года.

П. 2 ст. 1 Закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ
Запретили работу в опасных условиях труда Если по результатам спецоценки условия труда работы будут признаны опасными, работы приостановят. До снижения класса условий труда по разработанному плану мероприятий. План согласовывают с первичным профсоюзом при его наличии и копию направляют в ГИТ.

Сотрудникам, занятым на таких работах, на весь период приостановки необходимо предоставить другую работу либо сохранить на время простоя должности и зарплату.

Исключение – работы по устранению последствий чрезвычайных ситуаций

 С 1 марта 2022 года.

П. 15 ст. 1 Закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ

Прочие изменения

ЭЦП
Обязали сотрудников компании, за исключением руководителя, подписывать документы организации только личной электронно-цифровой подписью Руководители организаций могут подписывать документы ЭЦП юрлица. При этом в сертификате электронной подписи можно будет указать не только данные об организации, но и Ф. И. О. руководителя и его должность.

Другие сотрудники с 2022 года обязаны подписывать документы своими личными подписями физлица и прикладывать к ним доверенности. В электронных подписях физлиц будут указаны только личные данные физлица без наименования организации и должности

 С 1 января 2022 года.

Закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ, п. 14 ст. 1 Закона от 27.12.2019 № 476-ФЗ

ККТ
Уточнили правила проверок ККТ и полноты учета выручки Плановые проверки ККТ и полноты учета выручки больше проводиться не будут. Проверки будут только внеплановые, при этом проверяемую организацию и ИП уведомлять о проверке не будут.

Также уточнили, что контрольные мероприятия могут проводить по местонахождению налогоплательщика, месту установки ККТ, в том числе в жилом помещении

 С 1 марта 2022 года.

Закон от 11.06.2021 № 170-ФЗ

Расчетные счета
Изменили правила открытия, ведения и закрытия расчетных счетов ЦБ утвердил новую инструкцию по открытию, ведению и закрытию расчетных счетов.

Теперь перечень документов, необходимых для открытия счета, каждый банк будет устанавливать в своих банковских правилах.

Отменили форму карточки с образцами подписей. Порядок заполнения карточки также будет устанавливать банк. Переоформлять карточки, принятые банком до вступления в силу новой инструкции, не потребуется. Кроме того, банки будут вправе принимать до 1 октября 2022 года карточки, оформленные по форме и правилам, предусмотренным старой инструкцией

 С 1 апреля 2022 года

Инструкция ЦБ от 30.06.2021