Патент для ИП в 2027 году: новый лимит доходов, НДС и доступные виды деятельности

11 Авг 2026

В 2027 году индивидуальным предпринимателям станет сложнее сохранить право на патентную систему налогообложения. Предельный доход для применения ПСН снизится до 15 млн рублей. При проверке права на патент будут учитывать не только выручку в течение 2027 года, но и доход, полученный за 2026 год.

При этом саму патентную систему не отменяют. Розничная торговля и автомобильные грузоперевозки также остаются в федеральном перечне видов деятельности, для которых может применяться ПСН. Разберемся, как будет работать патент для ИП в 2027 году и какие показатели предпринимателю необходимо проверить заранее.

Основные изменения ПСН в 2027 году

Главное изменение — очередное снижение предельного размера доходов. Переходный график установлен Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ:

Период применения ПСН	Предельный доход
2026 год	20 млн руб.
2027 год	15 млн руб.
2028 год и последующие годы	10 млн руб.

Чтобы применять ПСН в 2027 году, доход предпринимателя не должен превысить 15 млн рублей:

по итогам 2026 года;
в течение 2027 года.

Если доход за 2026 год окажется выше 15 млн рублей, ИП не сможет работать на патенте в 2027 году. Если ограничение будет превышено уже в течение 2027 года, предприниматель утратит право на ПСН с начала налогового периода, на который был выдан действующий патент.

Важно учитывать именно доходы от реализации, а не прибыль. Расходы предпринимателя при проверке лимита не вычитаются.

Индексируется ли лимит доходов по ПСН

Предельный доход, ограничивающий право на патент, не увеличивается на коэффициент-дефлятор. Поэтому установленный на 2027 год лимит составляет ровно 15 млн рублей.

Коэффициент-дефлятор по ПСН применяется в других целях — при определении максимального размера потенциально возможного годового дохода, который регионы используют для расчета стоимости патента. Смешивать эти показатели нельзя.

Таким образом, изменение коэффициента-дефлятора не позволит предпринимателю увеличить фактический доход сверх 15 млн рублей и сохранить ПСН.

Чем лимит ПСН отличается от порога НДС на УСН

Лимит доходов по патенту и порог освобождения от НДС на УСН регулируют разные налоговые режимы и применяются независимо друг от друга.

Показатель	Значение в 2027 году	Для чего применяется
Лимит доходов по ПСН	15 млн руб.	Определяет право ИП применять патент
Порог освобождения от НДС на УСН	20 млн руб.	Определяет право организации или ИП на УСН не исчислять НДС по статье 145 НК РФ

Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог освобождения от НДС для налогоплательщиков на УСН на уровне 20 млн рублей в 2027–2029 годах. Однако на лимит ПСН эта мера не распространяется: для патента в 2027 году продолжает действовать ограничение 15 млн рублей.

Например, ИП получил в 2026 году доход 18 млн рублей. Для освобождения от НДС на УСН эта сумма не превышает порог 20 млн рублей. Но применять патент в 2027 году предприниматель уже не сможет, поскольку его доход выше установленного для ПСН ограничения 15 млн рублей.

Нужно ли платить НДС предпринимателю на патенте

По общему правилу ИП не признается плательщиком НДС по операциям, которые относятся к деятельности на ПСН. Поэтому снижение лимита патента до 15 млн рублей само по себе не означает, что предпринимателю на ПСН придется начислять НДС.

Обязанность по НДС может возникнуть, в частности:

по деятельности, которая не переведена на ПСН;
при ввозе товаров в Россию;
при исполнении обязанностей налогового агента;
при утрате права на патент и переводе соответствующей деятельности на другой налоговый режим.

Особенно внимательно последствия необходимо оценить предпринимателям, совмещающим ПСН и УСН. Если право на патент будет утрачено, доходы по бывшей патентной деятельности придется учитывать по применяемому базовому режиму. Это может повлиять не только на сумму налога по УСН, но и на обязанность по исчислению НДС.

Отменят ли патент для розничной торговли в 2027 году

По состоянию на 31 августа 2026 года отмена ПСН для розничной торговли не принята. В пункте 2 статьи 346.43 НК РФ по-прежнему предусмотрена возможность применять патент:

при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
при розничной торговле через объекты стационарной сети без торговых залов и через нестационарные торговые объекты.

Ранее обсуждалось исключение розничной торговли из перечня патентных видов деятельности, однако соответствующие положения не вошли в Федеральный закон № 425-ФЗ.

Это не означает, что любой розничный бизнес автоматически может перейти на патент. Необходимо проверить:

введен ли соответствующий вид ПСН законом конкретного региона;
соответствует ли торговый объект ограничениям НК РФ и регионального законодательства;
не относится ли реализуемый товар к категориям, при продаже которых ПСН применять нельзя;
соблюдаются ли лимит доходов, ограничение по численности работников и другие условия режима.

Сохраняется ли патент на грузоперевозки в 2027 году

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов также остается в федеральном перечне видов деятельности на ПСН. Законодательные изменения, которые исключали бы грузоперевозки из патентной системы с 2027 года, на указанную дату не приняты.

Однако возможность приобрести патент нужно проверять по закону субъекта РФ, в котором предприниматель планирует работать. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода и физических показателей, установленных региональным законодательством.

Следовательно, утверждение о полной отмене патента для грузоперевозок или о его сохранении исключительно для сельской местности не соответствует действующим федеральным нормам. При этом региональные условия применения ПСН могут различаться.

Как рассчитать доход при совмещении ПСН и УСН

Если предприниматель одновременно или последовательно в течение года применяет ПСН и УСН, для проверки лимита патентной системы доходы по этим режимам суммируются.

Например, в 2027 году ИП получил:

9 млн рублей от деятельности на ПСН;
7 млн рублей от деятельности на УСН.

Совокупный доход составил 16 млн рублей. Это больше лимита ПСН на 2027 год, поэтому предприниматель утратит право на применение патента.

При наличии нескольких патентов доходы от всех видов деятельности на ПСН также учитываются совокупно. Разделение бизнеса по нескольким патентам не позволяет применять лимит 15 млн рублей отдельно к каждому из них.

Какие доходы учитывают при совмещении ПСН с ОСНО или ЕСХН

При совмещении патента с общей системой налогообложения или ЕСХН действуют другие правила. Для проверки ограничения по ПСН учитываются доходы от деятельности, переведенной на патент. Доходы по ОСНО или ЕСХН в расчет патентного лимита не включаются.

При этом предпринимателю необходимо вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и хозяйственных операций по разным налоговым режимам. Без раздельного учета будет сложно подтвердить, какая часть поступлений относится к патентной деятельности.

Можно ли получить патент на 2027 год при доходе до 20 млн рублей

Ориентироваться на лимит 20 млн рублей при оформлении патента на 2027 год нельзя. Эта сумма действует для применения ПСН в 2026 году. Право работать на патенте в следующем году проверяют уже по новому ограничению — 15 млн рублей.

Рассмотрим два примера.

Пример 1. ИП получил за 2026 год 14,5 млн рублей. Доход не превысил лимит 15 млн рублей, поэтому при соблюдении остальных условий предприниматель сможет оформить патент на 2027 год.

Пример 2. Доход ИП за 2026 год составил 18 млн рублей. В 2026 году предприниматель не потерял право на ПСН, поскольку действующий в этом году лимит равен 20 млн рублей. Но применять патент в 2027 году он не вправе: доход за предыдущий год превысил новый предел 15 млн рублей.

Что произойдет при превышении лимита в 2027 году

Если доход превысит 15 млн рублей в течение 2027 года, ИП потеряет право на патент с начала налогового периода, на который был выдан патент, действовавший на дату превышения.

Последствия зависят от того, какой режим предприниматель применяет одновременно с ПСН. Налоги по деятельности, утратившей право на патент, придется пересчитать по УСН, ОСНО или ЕСХН. Стоимость патента можно будет учесть при расчете налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

О превышении ограничения необходимо сообщить в налоговую инспекцию в установленный срок. Одновременно нужно пересчитать налоговые обязательства, проверить необходимость подачи деклараций и определить, возникает ли обязанность по НДС.

Что проверить ИП перед оформлением патента на 2027 год

До подачи заявления предпринимателю рекомендуется:

Рассчитать доходы за весь 2026 год.
При совмещении ПСН и УСН сложить поступления по обоим режимам.
Убедиться, что итоговая сумма не превышает 15 млн рублей.
Проверить региональный закон о патентной системе и наличие нужного вида деятельности.
Рассчитать ожидаемый доход на 2027 год с учетом сезонности и действующих договоров.
Выбрать резервный налоговый режим на случай утраты права на патент.
Оценить возможные обязательства по НДС и необходимость раздельного учета.
Подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН.

Если ожидаемый доход близок к 15 млн рублей, безопаснее заранее сравнить налоговую нагрузку на ПСН, УСН и общем режиме. Утрата права на патент задним числом может привести к существенному перерасчету налогов.

Итоги

В 2027 году патентная система продолжает действовать, но лимит доходов снижается до 15 млн рублей. Для получения патента учитывается доход не только текущего, но и предыдущего календарного года. С 2028 года ограничение уменьшится до 10 млн рублей, если законодательство не изменится.

Отмена ПСН для розничной торговли и автомобильных грузоперевозок на 2027 год не предусмотрена. Эти направления сохранены в НК РФ, однако предпринимателю необходимо учитывать региональное законодательство и остальные ограничения патентной системы.

Порог освобождения от НДС на УСН в размере 20 млн рублей не заменяет и не увеличивает лимит ПСН. Это самостоятельные показатели, которые необходимо проверять отдельно.