Переход с АУСН на УСН: порядок, сроки и ограничения

Переход с АУСН на УСН — актуальный вопрос для предпринимателей, работающих в рамках эксперимента по автоматизированной упрощённой системе налогообложения. Минфин разъяснил, как осуществляется смена налогового режима и какие ограничения необходимо учитывать.

Что важно знать об АУСН

АУСН действует на основании Федерального закона № 17-ФЗ от 25.02.2022 и предусматривает ряд ограничений. Одно из ключевых — невозможность свободной смены налогового режима.

Согласно закону:

• запрещён переход на другой режим до окончания календарного года;

• если АУСН применяется не с 1 января, действует дополнительное ограничение — 12 месяцев с даты начала применения.

Это означает, что переход с АУСН на УСН возможен только после завершения установленного периода.

Ограничения при смене налогового режима

При планировании перехода с АУСН важно учитывать два обязательных условия:

• должно пройти не менее 12 месяцев с момента начала применения АУСН;

• смена налогового режима возможна только с нового календарного года.

Таким образом, даже после окончания 12-месячного периода нельзя перейти на УСН сразу — необходимо дождаться начала следующего года.

Порядок перехода на УСН

На данный момент в законе об АУСН отсутствует прямой порядок перехода на УСН. Поэтому применяется общий механизм, установленный Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ:

• переход на УСН осуществляется с 1 января нового года;

• необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Это базовое правило, которое применяется и при смене налогового режима с АУСН.

Пример перехода с АУСН на УСН

Рассмотрим ситуацию:

Предприниматель начал применять АУСН в мае 2026 года.

• 12 месяцев истекают в мае 2027 года;

• с этого момента появляется право на смену налогового режима;

• уведомление о переходе на УСН необходимо подать до 31 декабря 2027 года;

• фактический переход на УСН произойдёт с 1 января 2028 года.

Практические рекомендации

Чтобы корректно выполнить переход с АУСН на УСН, рекомендуется:

• заранее отслеживать дату начала применения АУСН;

• планировать смену налогового режима с учётом календарного года;

• не пропустить срок подачи уведомления (до 31 декабря);

• оценить налоговую нагрузку при переходе на УСН (доходы или доходы минус расходы).

Вывод

Переход с АУСН на УСН возможен только при соблюдении установленных ограничений: по сроку применения режима и по дате начала нового налогового периода. Пока порядок смены налогового режима напрямую не закреплён в законе об АУСН, следует ориентироваться на нормы Налогового кодекса РФ и разъяснения Минфина.