Совмещение УСН и ПСН: как распределить страховые взносы для уменьшения налога

На УСН и при патентной системе налогообложения можно снизить налоговые платежи за счет уплаченных страховых взносов. Однако при одновременном использовании этих двух режимов необходимо правильно распределить доступные для списания взносы.

Распределение взносов для уменьшения налога

Для начала напомним условия списания взносов в уменьшение налога:

Система налогообложения	ИП без работников может уменьшить сумму налога к уплате за счет взносов на:	ИП с работниками может уменьшить сумму налога к уплате за счет взносов на:	Условия принятия взносов в уменьшение налога
Патент (ПСН)	100%	50%	Уменьшить налог на взносы можно в случае фактической уплаты их в налоговом периоде. Для УСН это всегда год. Для патента сроком менее 12 месяцев – периодом считается срок действия патента.
УСН «доходы»	100%	50%
УСН «доходы за вычетом расходов»	Уплаченные взносы учитываются при расчете налоговой базы, поэтому сам налог на них повторно уменьшать нельзя.

 

Как видно из таблицы, при одновременном применении двух систем – УСН и патент – необходимо определить, сколько взносов может уменьшить платеж по УСН, а сколько по патенту.

Для этого нужно:

— Взносы, которые ИП платит за себя, разделяются пропорционально долям поступлений по УСН и ПСН в общей выручке. Как проводить такой расчет, мы уже объясняли при рассмотрении порядка распределения расходов при совмещении УСН и патента.

— Взносы, уплаченные за наемных сотрудников (включая физлиц, работающих по ГПД, если они не являются ИП или самозанятыми), распределяются так же, как ИП решает распределять зарплату. Например, если у ИП трое из пяти работников работают только по патенту, взносы с их зарплаты можно полностью отнести на патент. Если оставшиеся двое работников заняты в обоих режимах, и их зарплата распределяется между УСН и ПСН, то аналогично надо разделить и взносы, уплаченные с этой зарплаты.