Таблица кодов видов операций по НДС с 2021 года с комментариями

Приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Исключения: операции по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27

– при продаже (приобретении) основных средств;

– при оказании услуг по аренде (в том числе лизингу);

– при выполнении работ по договору подряда;

– при поставке товаров на экспорт (в том числе в страны – участницы ЕАЭС), кроме поставок, по которым экспортер отказался от нулевой ставки НДС;

– при продаже автомобилей, которые приобрели у физлиц для перепродажи;

– при передаче (получении) активов в качестве вклада в уставный капитал;

– по договорам комиссии и агентским договорам, если посредник продает (покупает) активы от своего имени;

– когда покупатель возвращает товар продавцу;

– если переданы для собственных нужд товары, работы, услуги, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли;

– если выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления;

– когда продано имущество, в стоимости которого учтен НДС;

– когда реализована сельхозпродукция, закупленная у физлиц;

– если получены суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Этот же код организации используют, если:

– увеличили стоимость (количество, объем) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг и оформили корректировочные счета-фактуры;

– оформили отгрузку (получение) единым корректировочным счетом-фактурой;

– приобрели товары, работы или услуги для операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов

Уплата аванса за товары, работы, услуги или имущественные права.

Исключения: операции с кодами 06, 26, 28

Исключения: реализация:
– имущества по решению суда, конфискованного имущества;
– имущества иностранными продавцами через российских посредников

Исключение: операции с кодом 17

Отказ покупателя от товаров при изменении условий договора и возврате ранее уплаченного аванса

Если налогоплательщик приобрел ранее ввезенные товары у российской организации, надо применять код 01

Операции, облагаемые НДС по налоговой ставке 0 процентов

перед переходом на освобождение от уплаты налога;

в отношении покупок, которые изначально приобрели для операций, облагаемых НДС, а затем использовали:

в операциях, перечисленных в статье 149 НК;

в операциях, место реализации которых не Россия;

в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК).

Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):

– передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник – плательщик НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, восстановите;

– передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, которое находится в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;

– выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;

при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;

при получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого приняли к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);

при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией;

в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.

Код 21 также применяют, когда восстанавливают налог по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке

Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при возврате покупателем авансовых платежей в связи с расторжением договора или изменением его условий (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК)

– реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав;
– доначисление НДС при увеличении стоимости договора;
– получение оплаты (частичной оплаты);

– вычет продавцом НДС с аванса при отгрузке товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 6 ст. 172 НК);
– вычет НДС у продавца при уменьшении стоимости договора (п. 10 ст. 172 НК)

– при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав в случае из пункта 3.1 статьи 168 НК;
– приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае из пункта 3.1 статьи 168 НК;
– получении таких сводных счетов-фактур налогоплательщиком

договора комиссии;

агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав от имени агента);

договора транспортной экспедиции.

Если сводный счет-фактуру регистрирует застройщик, то следует указывать код 13

договора комиссии;

агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени агента;

договора транспортной экспедиции

Комиссионеры (агенты) при регистрации в журнале учета счетов-фактур, выставленных при получении аванса от налогового агента

Продавцы при регистрации:
– в книге продаж счетов-фактур, выставленных при отгрузке товаров;
– книге продаж корректировочных счетов-фактур на увеличение стоимости отгруженных товаров;
– книге покупок корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости отгруженных товаров

Налоговые агенты (как покупатели) при регистрации в книге продаж суммы НДС, восстановленной с аванса

Налоговые агенты (как покупатели) при регистрации в книге продаж суммы НДС, восстановленной при уменьшении стоимости отгруженных товаров