Возврат налога по декларации 3-НДФЛ: какой срок?

Налогоплательщики, которые имеют законные основания для получения возврата НДФЛ из бюджета, сталкиваются с массой вопросов, касающихся данной процедуры. Порядок и сроки возврата налога регламентированы Налоговым кодексом РФ и иными правовыми актами в области налогообложения. Последовательность действий при подаче документов налогоплательщиком и установленные законные сроки возврата налога из бюджета рассмотрим ниже.

Каким образом представить декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган?

Чтобы инициировать процедуру возврата налога на доходы физических лиц, налогоплательщику необходимо представить в территориальный налоговый орган:

Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ);
Документацию, которая служит основанием законного требования о возврате из бюджета уплаченного ранее налога на доходы физических лиц;
Документ, удостоверяющий личность гражданина РФ.

В настоящее время плательщик имеет право обратиться в налоговый орган любым из удобных ему способов:

Лично;
Через представителя, действующего по доверенности, которая оформлена в соответствие с нормами действующего законодательства;
Передать документы по телекоммуникационным каналам связи;
Посредством личного кабинета через Интернет.

Законодатель не устанавливает точного срока для подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ для возврата налога. То есть плательщик имеет право обратиться в территориальный налоговый орган в любое время, но необходимо иметь в виду, что возврат НДФЛ осуществляется только за последние три года, в течение которых этот налог был уплачен (ст. 78 НК РФ). Из этого следует, что, обратившись в налоговую инспекцию в 2018 году, налогоплательщик сможет вернуть сумму налога на доходы физических лиц только с 2015 г. по 2017 г. включительно. Декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо будет представить за каждый год.

Сроки рассмотрения декларации по форме 3-НДФЛ на возврат налога из бюджета налоговым органом

После получения от плательщика декларации по форме 3-НДФЛ налоговым инспектором инициируется камеральная налоговая проверка поданных документов для установления правового основания для возврата налога из бюджета в пользу физического лица.

Камеральная налоговая проверка проводится в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи лицом декларации (ст. 88 НК РФ). По истечению указанного срока налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о ее результатах.

Если инспектором принято решение о возврате НДФЛ в пользу плательщика, то последнему необходимо представить в инспекцию заявление с просьбой возвратить излишне уплаченный налог по его банковским реквизитам. Сумма, подлежащая возврату в адрес налогоплательщика, перечисляется в течение месяца со дня получения от заявления от гражданина (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, общий срок возврата налога на доходы физических лиц из бюджета составляет максимум четыре месяца (срок камералки + срок на перечисление денежных средств).

Даже если плательщик подаст заявление о возврате налога одновременно с декларацией и остальными документами, срок останется прежним – четыре месяца.

Законом допускает возврат излишне уплаченного налога через работодателя плательщика. Однако и в этом случае лицо обязано обратиться в территориальный налоговый орган с соответствующим заявлением и документами, подтверждающими право на возврат НДФЛ. Инспектор обязан в срок, не превышающий тридцать календарных дней уведомить налогоплательщика о принятом решении по его обращению (п. 8 ст. 220 НК РФ).

В случае принятия положительного решения со стороны налоговой инспекции, гражданин должен представить работодателю указанное решение и собственноручное заявление. Работодатель обязан возвратить излишне уплаченный налог с начала года и перестать вычитать НДФЛ с заработной платы лица в последующем.

Каковы действия налогоплательщика в случае отсутствия перечисления суммы налогового вычета в установленные законом сроки?

Если срок, установленный налоговым законодательством для проведения камеральной налоговой проверки и перечисления денежных средств, истек, а соответствующая сумма налога так и не была перечислена, то порядок действий лица следующий:

Уточнить банковские реквизиты. Если при их заполнении были допущены ошибки, то следует написать заявление повторно и представить его в налоговый орган;
Обратиться непосредственно в инспекцию в отдел урегулирования задолженности. Возможно, инспектор даст исчерпывающий ответ на данный вопрос.

В случае если не выявлены ошибки в банковских реквизитах, а инспектор не смог пояснить, по какой причине задерживают перечисление суммы налогового вычета, то рекомендуется обратиться к вышестоящему руководству территориального налогового органа с заявлением о просьбе пояснить причины отсутствия перечисления денежных средств. Если руководитель территориального налогового органа не даст надлежащий ответ, то плательщик вправе подать жалобу в Управление ФНС по региону, в котором он проживает.

Как правило, решение вопроса происходит еще на уровне инспекции, но если деньги так и не поступят на расчетный счет, то в таком случае лицу придется отстаивать свои интересы через судебный орган.