Как снизить налог УСН на 1% от страховых взносов для ИП в 2024 году

В 2024 году индивидуальные предприниматели смогут снизить налоговую нагрузку по упрощенной системе налогообложения (УСН), применяя вычет в размере 1% от уплаченных страховых взносов. Для этого необходимо, чтобы взносы были уплачены за предыдущий год (2023) с доходов, превышающих 300 000 рублей, и чтобы они не были учтены при расчете УСН за 2023 год. Сумма вычета будет применена при расчете УСН за 2025 год.

Согласно нововведениям, начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщики могут уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, которые должны быть уплачены в течение данного налогового периода, независимо от факта их фактической оплаты.

Важно отметить, что в 2023 году было разрешено признать взносы 1% за 2023 год как подлежащие уплате в том же году, так и в следующем, 2024 году. Однако важно не учитывать их дважды при расчете налога. Это подтверждается письмом ФНС от 25 августа 2023 года № СД-4-3/10872.

Для взносов 1% за 2024 год таких исключений не предусмотрено, и уплатить их необходимо до 1 июля 2025 года. Следовательно, уменьшить налог по УСН на их сумму можно будет не ранее первого квартала 2025 года.

Вопрос о возможности применения вычета при расчете аванса за первый квартал 2024 года, если заранее подать заявление о зачете единого налога на предпринимателей (ЕНП) в счет будущей уплаты 1% за 2024 год, вызывает дискуссии среди налогоплательщиков. Ответы налоговых органов на этот вопрос могут быть неоднозначными, как видно из комментариев представителей ФНС в социальных сетях.

Тем не менее, учитывая упоминание о взносах, «подлежащих уплате в налоговом периоде», можно сделать вывод, что применение 1% в качестве уменьшения налога по УСН за 2024 год невозможно, даже с подачей соответствующего заявления. Подача заявления о зачете не изменит статус взносов на «причитающиеся к уплате» в 2024 году, так как до установленного срока платежа (1 июля 2025 года) они будут считаться находящимися в резерве.