Какую процентную ставку налога платить тем, кто заключил договор до повышения НДС?

Министерство финансов дало четкое руководство по применению ставок НДС с 1 января 2019 года в отношении всей документации, оформленной до 2019 года.

Для тех, кто не в курсе, в августе прошлого года был подписан Федеральный закон №303, которым подтверждается повышение ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 года.

Именно поэтому у налогоплательщиков появились некие опасения по поводу возникновения сложностей в определении правильной ставки налога в отчетный период перехода из одного года в другой.

В недавнем времени Министерство финансов предоставило разъяснительную информацию об уплате налогоплательщиками увеличенном размере НДС только лишь документов, оформленных соответствующим образом, с 1 января 2019 года. Размер НДС также составляет 20%, если же договор об отгрузке товара, предоставлении услуг оформлен в 2018 году.

Покупка в 2018, продажа в 2019 году

Размер НДС 18% относится ко всем товарам и услугам, документально оформленных в 2018 году, а 20% действует с 2019 года.

Продажа в 2018 году, а расчет в 2019

Измененная ставка НДС распространяется на поступления, осуществляемые в 2019 году, что подразумевает начисление 18% налога, не включая возможности проведения корректировочных мероприятий при поступлении денежных средств в 2019 году.

Получатель товара указывает вычитаемый налог 18% по счет-фактуре 2018 года, платежный документ поступление денежных средств также фиксирует НДС 18%.

Аванс в 2018 году, получение товара в 2019, а также получение товара в 2018 году, а оплата в 2019.

Наиболее подходящим способом решения ситуаций данного типа – избегать подобных случаев. Необходимо четкого разделения торговых операций на те, которые необходимо закрыть в декабре, и которые будут актуальны уже в январе следующего года. Но, как бы этого не хотелось, полного разделения достигнуть практически не возможно, поэтому рассмотрим данные ситуации подробнее.

Аванс в 2018, предоставление товара в 2019

Действия: продавец делает вычет налога в размере 18% из суммы предоплаты, так как она проводилась 2018 годом. На момент отгрузки налоговая ставка в 20% будет начисляться уже на всю оставшуюся сумму в новом отчетном периоде.

Покупателем фиксируется к вычету НДС по ставке 18%, а в 2019 году восстанавливается и принимается к вычету НДС 20%.

Стоит отметить, что даже из-за незначительного изменения ставки НДС могут возникнуть ситуации, когда сумма предоплаты будет меньше стоимости предоставляемого товара.

Скажем, в 2018 году покупателем были перечислены денежные средства в размере 150 000 тысяч рублей (в т.ч. НДС). Продавцом выставлен счет-фактура с начислением НДС в сумме 22 881.36 рублей, такую же сумму НДС покупатель принял к вычету.

В 2019 году продавец совершил поставку товара, по перерасчету новой ставки налога, на сумму 154 000 рублей, выставив счет на поставку товара. Исходя из данных, продавец принял налог 22 881.36 и произвел начисление в размере 23 491.53 руб., а покупатель восстановил НДС суммой в 22 881.36 руб., приняв к вычету налог в сумме 23 491.53 руб.

По факту, тот, кто приобретает товар, должен покрыть разницу, в противном случае, исходя из Гражданского кодекса, непокрытая сумма может числиться за ним до трех лет. По прошествии трех лет, покупатель сможет провести списание данной суммы как внереализационные доходы, а продавец — как внереализационные расходы.

Предоставление товара в 2018, а денежные средства поступили в 2019

В такой ситуации налог будет составлять 18%.

Изменение размера НДС является достаточно сложным и трудоемким фактором, чем может  показаться. С этим связано не только особенности ведения бухгалтерского учета, но и множество других нюансов: правильная переоценка товара (услуги), изменение закупочных цен.

К повышению ставки НДС необходимо быть готовым, и помощь специалиста тут не будет лишней.