Налоги ИП на патенте в 2025 году: какие платят с работниками и без

В 2025 году индивидуальные предприниматели (ИП), использующие патентную систему налогообложения (ПСН), будут сталкиваться с рядом обязательных налогов и взносов. Эти правила различаются в зависимости от того, есть ли у ИП наемные работники. Рассмотрим подробно, какие налоги и взносы обязаны платить ИП на патенте в 2025 году как с работниками, так и без них, а также учтем последние изменения в законодательстве.

Патентная система налогообложения: ключевые особенности

Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим, предназначенный для малого бизнеса. ПСН позволяет предпринимателям приобретать патент на конкретный вид деятельности и уплачивать фиксированную сумму налога, вместо расчета налогов от фактического дохода. Этот режим удобен тем, что предпринимателю не нужно предоставлять налоговую отчетность, а налоговая ставка составляет 6% от потенциально возможного дохода, устанавливаемого региональными властями.

В 2024 году ИП на патенте получили возможность заниматься оптовой торговлей и торговлей по договорам поставки, если эти виды деятельности включены в заявленный вид деятельности предпринимателя, например, производство. Эти правила будут действовать и в 2025 году. Также с 2025 года патент смогут получить производители и продавцы изделий из серебра.

Налоги и взносы для ИП на патенте без работников

Для индивидуальных предпринимателей, работающих без сотрудников, в 2025 году предусмотрены следующие налоги и взносы:

1. Стоимость патента

Стоимость патента является основным налогом для ИП на ПСН. Она рассчитывается как 6% от потенциального годового дохода, который устанавливается властями региона, в зависимости от вида деятельности и места ведения бизнеса. Важно отметить, что каждый регион может устанавливать собственные правила расчета стоимости патента, и предпринимателям необходимо следить за изменениями в законодательстве. Например, с 1 января 2025 года в Республике Марий Эл расчет патента будет происходить по новой формуле с ежегодной индексацией дохода на коэффициент-дефлятор.

Сроки уплаты патента:

• Если патент выдан на срок менее 6 месяцев, его нужно оплатить до окончания срока действия.
• Если патент действует 6 месяцев и более, то предприниматель обязан заплатить 1/3 от стоимости патента в течение 90 дней с начала его действия, а оставшиеся 2/3 — до окончания срока действия патента.

2. Фиксированные страховые взносы за себя

Предприниматели на ПСН обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя, вне зависимости от дохода. В 2025 году фиксированные взносы составят 53 658 рублей. Дополнительно предприниматель обязан уплатить 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей. Однако этот взнос имеет предельное ограничение: в 2025 году оно составит 300 888 рублей.

Фиксированные взносы можно уменьшить на сумму налога по патенту. Если у ИП нет работников, он может сократить налог на 100% от суммы уплаченных взносов.

3. Имущественные налоги

ИП на патенте обязаны платить налоги на принадлежащее им имущество (земельный налог, транспортный налог, налог на недвижимость). Эти налоги уплачиваются в рамках общего режима, независимо от того, используется имущество в предпринимательской деятельности или нет. Исключением является имущество, использующееся в рамках деятельности по патенту, для которого кадастровая стоимость служит базой налогообложения.

Налоги и взносы для ИП на патенте с работниками

Если ИП нанимает сотрудников, то его налоговая нагрузка значительно возрастает. Помимо уплаты стоимости патента и фиксированных страховых взносов за себя, предприниматель обязан выполнять обязанности налогового агента и уплачивать взносы за работников.

1. Страховые взносы за работников

ИП, нанимающий сотрудников, обязан уплачивать страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. В 2025 году ставка взносов составляет 30% от суммы заработной платы сотрудников, однако для малого и среднего бизнеса предусмотрена льгота: 15% для той части зарплаты, которая превышает МРОТ. Льготы действуют только для ИП, зарегистрированных в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Для сотрудников, работающих во вредных условиях труда, ставки страховых взносов повышены. Дополнительно предприниматели обязаны уплачивать взносы на травматизм, ставка которых варьируется от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

ИП с работниками обязан удерживать и перечислять НДФЛ с заработной платы своих сотрудников. В 2025 году действуют следующие ставки НДФЛ:

• 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год;
• 15% — для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей;
• 18% — для доходов от 5 млн до 20 млн рублей;
• 20% — для доходов от 20 млн до 50 млн рублей;
• 22% — для доходов свыше 50 млн рублей.

Налоговые агенты должны перечислять НДФЛ ежемесячно, в зависимости от даты выплаты заработной платы.

3. Дополнительный 1% взнос при доходе свыше 300 000 рублей

Если доход предпринимателя, установленный патентом, превышает 300 000 рублей, ИП обязан уплатить дополнительный взнос в размере 1% от суммы превышения. Этот взнос рассчитывается на основании фактических доходов и уплачивается до 1 июля года, следующего за отчетным.

4. Сроки уплаты налогов

С 2025 года для ИП на патенте срок уплаты налогов изменится. Если срок действия патента заканчивается 31 декабря, налог необходимо уплатить не позднее 28 декабря. Это изменение связано с переносом выходных и направлено на устранение задержек в уплате налогов.

Изменения в 2025 году

В 2025 году вступает в силу несколько важных изменений, влияющих на налогообложение ИП на патенте:

1. Изменение сроков уплаты налогов — предприниматели должны уплачивать налог на патент до 28 декабря, если срок действия патента истекает в конце года.
2. Новые правила расчета страховых взносов — суммы фиксированных взносов будут индексироваться ежегодно, начиная с 2025 года.
3. Прогрессивные ставки НДФЛ — для ИП с высокими доходами ставки НДФЛ будут увеличены до 22%.
4. Льготы для обрабатывающих производств — ИП, занятые в обрабатывающих производствах, смогут применять пониженные ставки страховых взносов в размере 7,6% при соблюдении определенных условий.

Заключение

В 2025 году для ИП на патенте, как с работниками, так и без них, сохраняется возможность оптимизировать налоговую нагрузку. Главное — следить за изменениями в законодательстве, правильно рассчитывать и своевременно уплачивать налоги и взносы. Предприниматели, работающие без сотрудников, могут значительно снизить налоговую нагрузку за счет вычета фиксированных взносов, тогда как ИП с работниками обязаны учитывать дополнительные взносы и налоги на сотрудников.