Смягчение условий по НДС для малого бизнеса на УСН: что обсуждается в правительстве

В сентябре 2025 года в Государственной Думе был внесён и поддержан в первом чтении пакет поправок, который кардинально меняет правила налогообложения для малого бизнеса, применяющего упрощённую систему налогообложения (УСН). Согласно изначальному замыслу Минфина, с 1 января 2026 года компании и индивидуальные предприниматели на УСН, чья годовая выручка превысит 10 млн рублей, будут обязаны зарегистрироваться как плательщики НДС и начать его уплату. При этом базовая ставка НДС, согласно тем же поправкам, планируется к повышению с 20% до 22%.

Однако после широкой критики со стороны бизнес-сообщества и региональных властей, а также в связи с рисками роста административной нагрузки на малые предприятия, в правительстве начались обсуждения смягчённого сценария внедрения новой нормы.

Постепенное снижение порога: «лестница» выручки

Как сообщают источники, вместо резкого перехода с порога в 60 млн рублей (действующего в 2025 году) сразу к 10 млн рублей с 2026 года, рассматривается поэтапный подход — так называемая «лестница»:

— 2026 год: порог выручки — 30 млн рублей
— 2027 год: порог снижается до 20 млн рублей
— 2028 год и далее: финальный порог — 10 млн рублей

Тем не менее, по данным на октябрь 2025 года, эта версия всё ещё находится под вопросом. Некоторые чиновники считают, что даже 30 млн рублей — слишком мягкий порог, который не позволит эффективно бороться с уклонением от уплаты НДС через массовое использование УСН. Поэтому альтернативный вариант, который также активно обсуждается:

— 2026 год: 20 млн рублей
— 2027 год: 15 млн рублей
— 2028 год: 10 млн рублей

Или ещё более жёсткий сценарий:

— 2026 год: 20 млн рублей
— 2027 год: 10 млн рублей

Такой подход позволил бы быстрее перейти к целевому уровню, но при этом дал бизнесу хотя бы один год на адаптацию.

Мораторий на штрафы: поддержка новичков в НДС

Для смягчения переходного периода обсуждается и дополнительная мера поддержки: годовой мораторий на штрафы за нарушения, связанные с представлением налоговой отчётности по НДС. Это касается в первую очередь тех предпринимателей и организаций, которые впервые становятся плательщиками НДС в 2026 году. Мораторий может распространяться на:

— просрочку подачи декларации по НДС;
— ошибки в расчётах, не связанные с умышленным занижением налоговой базы;
— нарушения в оформлении счёт-фактур при отсутствии признаков мошенничества.

По мнению экспертов, такая мера снизит риски для малого бизнеса, который ранее не имел опыта работы с НДС и может допустить формальные ошибки из-за незнания процедуры.

Контекст: почему вообще вводят НДС для УСН?

Напомним, что до 2025 года организации и ИП на УСН не были плательщиками НДС, за исключением отдельных случаев (импорт, участие в госзакупках и др.). Однако в условиях роста бюджетного дефицита и стремления к повышению собираемости налогов Минфин инициировал изменения, направленные на расширение налоговой базы.

Основной аргумент в пользу нововведения — борьба с теневым оборотом. По оценкам Минфина, до 30% оборота в секторе малого бизнеса уходит от налогообложения именно через массовое использование УСН, при котором компании не выставляют НДС своим контрагентам. Это создаёт искажения на рынке и ставит в неравные условия компании на ОСНО и УСН.

Реакция бизнеса и экспертов

Бизнес-объединения выступили с критикой резкого снижения порога до 10 млн рублей. По их расчётам, это затронет более 1,2 млн малых предприятий, многие из которых работают в рознице, сфере услуг и HoReCa, где маржинальность невысока, а административная нагрузка от НДС может оказаться непосильной.

Эксперты отмечают: даже при сохранении УСН как основной системы налогообложения, обязанность платить НДС увеличит налоговую нагрузку и потребует:

— внедрения специализированного учётного ПО;
— найма бухгалтера или обращения к аутсорсингу;
— обучения сотрудников работе с электронными документами (ЭДО, ФНС).

Что дальше?

На октябрь 2025 года окончательное решение по «лестнице» порогов ещё не принято. Ожидается, что ко второму чтению в Госдуме (запланировано на ноябрь–декабрь 2025 года) будет представлен уточнённый вариант поправок с учётом всех компромиссов. Также не исключено, что параллельно будут введены компенсационные меры — например, повышение лимита доходов для УСН или снижение ставки «упрощёнки» для тех, кто перешёл на НДС.

Правительство идёт на уступки малому бизнесу, понимая, что резкий переход к новым правилам может вызвать волну закрытий предприятий и рост неформальной занятости. Однако фискальные цели остаются приоритетными. Вероятнее всего, в итоге будет принят плавный переходный механизм с поэтапным снижением порога выручки и временными льготами для новых плательщиков НДС. Предпринимателям стоит уже сейчас начать готовиться к возможному переходу: изучить требования по НДС, наладить учёт и оценить влияние на рентабельность.