Фиксированные взносы ИП: как рассчитываются в 2019 году, КБК, особенности уплаты

В данной статье расскажем все о фиксированных взносах (далее ФВ) с учетом последних изменений в законодательстве. Вы узнаете, как рассчитываются, какие КБК и когда нужно уплачивать.

Последние изменения

К ФВ относились взносы, которые подлежали уплате на собственное медицинское и пенсионное страхование. Их обязаны уплачивать ИП, адвокаты и другие лица, ведущие частную практику.

Свое название ФВ получили потому, что их размер был одинаков (зафиксирован) для всех, кто был обязан их платить. Но в 2014 году были внесены изменения в законодательство РФ, которые касались порядка начисления ФВ.

А спустя несколько лет такое понятие полностью исчезло из нормативно-правовых актов. В данной статье эти взносы для удобства продолжим называть фиксированными, так как для многих такое название уже устоявшееся.

Порядок уплаты ФВ регламентирован ст. 34 НК РФ. Согласно действующему законодательству, они уплачиваются в региональные налоговые органы по месту регистрации плательщика, а не во внебюджетные фонды.

Кто должен платить?

ФВ должны уплачивать все ИП, независимо от направления бизнеса, размеров доходов и выбранной системы налогообложения. Если налогоплательщик является наемным сотрудником и работает за вознаграждение, его работодатель платит за него фиксированный взнос, это не освобождает его от обязанности уплачивать его самостоятельно.

В 2010 году в законодательство РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми ФВ должны уплачивать, в том числе те ИП, которые до этого имели льготы. А в 2013 году появилась возможность не уплачивать их во время:

• срочной службы в армии;
• декретного отпуска за детьми, но не более 3-х лет в общем;
• ухода за человеком, имеющим инвалидность 1 группы, детьми-инвалидами, гражданами, старше 80 лет;
• проживания солдат-контрактников вместе с мужьями (женами) в местности, где нет возможности трудоустроиться (но не более 5 лет в общем);
• проживания за рубежом сотрудников дипломатического ведомства РФ, постоянных представительств РФ, представительств органов государственной власти, торговых представительств РФ, представителей государственных органов РФ и международных организаций, список которых утвержден Правительством (в общем не больше 5 лет).

Исключения касаются лишь тех случаев, когда предпринимательская деятельность не велась. В противном случае будет наступать обязанность уплаты взносов.

Что влияет на размер?

До недавних пор ФВ рассчитывались на основании МРОТ. Но в последнее время ведутся разговоры о том, что МРОТ должны поднять до размера прожиточного минимума. Поэтому было принято решение пересмотреть методику расчета. С 2018 года размер взноса, подлежащий уплаты, указывается в НК РФ.

На сумму влияет годовой доход предпринимателя. Если он выше 300 000 руб., то дополнительно начисляется 1% от суммы превышения.

Расчет осуществляется следующим образом:

• Для ИП на ОСНО базой для расчета служат те доходы, которые используются для подсчета НДФЛ;

• Для ИП на УСН расчет осуществляется на основании доходов, которые являются базой налогообложения по УСН;

• Если на УСН выбрана схема «доходы, уменьшенные на величину расходов», то базой для расчета будут служить облагаемые по УСН доходы. Но Министерство финансов считает, что для расчета необходимо брать весь доход.

• При ЕСХН рассчитывается сумма на основании доходов, облагаемых ЕСХН, без учета расходов;

• Для плательщика на ЕНВД базой для определения ФВ служит временный доход.

• Для ПСН берется потенциально возможный доход, на его основании рассчитывается стоимость патента.

Если предприниматель использует несколько режимов налогообложения, то расчет будет осуществляться на основании суммы доходов по каждой из них.

Тарифы

На сегодняшний день ИП обязаны уплачивать за себя ФВ в таком размере:

Плательщики	ПФР, страховая часть	ФФОМС
ИП (независимо от системы налооблажения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы	26.0% (из них 10% солидарная часть тарифа, 16% индивидуальная)	5.1%

Как рассчитать сумму ФВ для КФХ и ИП с доходом до 300 тыс. рублей

Если доход плательщика 300 тыс. руб. и ниже, то ФВ будут равны:

• в ПФР — 29 354 руб.;
• в фонд ОМС — 6 884 руб.

Плательщики	ПФР, страховая часть	ФФОМС
ИП (независимо от системы налооблажения)	Год: 29354	Год: 6884
нотариусы, адвокаты и иные лица	Квартал: 7738,50	Квартал: 1721
обязанные уплачивать фиксированные взносы	Месяц: 2446,1667	Месяц: 573,6667

Итого: 36238 руб.

ИП и адвокаты обязаны уплачивать ФВ исключительно за себя. Если речь идет о выплатах наемным сотрудникам, то размер отчислений в этом случае не является фиксированным и рассчитывается в порядке, предусмотренном нормативно-правовыми актами РФ на основании размера вознаграждения, уплаченного этим лицам.

ФВ подлежат оплате также главами КФХ. При этом они обязаны платить их, как за себя, так и за членов хозяйства. В НК РФ сказано, что доходы, полученные хозяйством, не оказывает влияние на сумму взноса.

Если рассматривать ситуации, когда предприниматель зарегистрировался и начал работать после начала периода расчета, то определение суммы взноса будет иметь некоторые особенности. Необходимо рассчитать количество месяцев в расчетном периоде, в течение которых профессиональная деятельность велась, на основании этого показателя осуществить расчет взноса пропорционально. Это касается и неполного месяца. Если ИП работал не с начала месяца, то ФВ считается, в зависимости от количества дней, в течение которых осуществлялась деятельность.

При превышении дохода

Плательщики ФВ, доход которых больше 300 тыс. руб., дополнительно к установленной фиксированной плате должны доплатить 1% от суммы превышения. Но данное правило не распространяется на платежи в фонд ОМС – если доход предпринимателя больше 300 тыс. руб., то он не платит дополнительно медицинский взнос за превышение.

При превышении дохода соответственно увеличивается и размер взноса. Но законодательством установлено, что максимальная его годовая сумма не может быть больше  234 832 руб., то есть максимально он может увеличиться в 8 раз.

До какого времени нужно уплатить?

Плательщик ФВ обязан их уплатить до 31 декабря текущего года. Это касается основной суммы, но не 1% с превышения дохода.

При превышении дохода доплату он обязан уплатить до 1 июля следующего года.

ИП или другой плательщик ФВ в соответствии с правками, которые были внесены в законодательство РФ, платит не в сами фонды, а в ИФНС. Это касается и  взносов за прошлые периоды.

Отчетность

В соответствии с действующим законодательством, ИП или лица, ведущие частную практику, не отчитываются по фиксированным взносам, за исключением случаев, когда они выплачивают вознаграждение частным лицам. Что касается КФХ, то они обязаны сдавать отчет в налоговую службу до 30 января.

КБК

182 1 02 02103 08 1013 160 — для фиксированных взносов ИП на мед. страхование.

182 1 02 02140 06 1110 160 — для пенсионных взносов ИП, в том числе для взносов с превышения дохода.