Налог на прибыль для юридических лиц в 2024 году: ставки и КБК

Ставки и КБК налога на прибыль для юридических лиц в 2024 году зависят от вида доходов и категории налогоплательщика. С 1 января вступили в силу новые правила уплаты налога на прибыль, а также новые реквизиты.

Новые правила для налога на прибыль на 2024 год

В 2024 году налоги и взносы можно перечислять только единым налоговым платежом с подачей уведомлений в инспекцию. Платежки со статусом 02 больше не принимаются.

Это означает, что налог на прибыль организаций в 2024 году необходимо перечислять строго в составе ЕНП и на единый КБК. Исключением из общих правил для ЕНП по прибыли в 2024 году являются платежи не на ЕНП для доходов с превышением лимита. Речь идет о налоге на сверхприбыль, который перечисляется в бюджет отдельными платежами и не входит в состав ЕНП.

В составе ЕНП на ЕНС необходимо платить как налог на прибыль в региональный, так и в федеральный бюджет.

Ставка налога на прибыль в 2024 году

В 2024 году налог на прибыль в России уплачивается по общей ставке 20%. Однако, ставка налога на прибыль может быть снижена для определенных видов доходов и деятельности.

Распределение налога на прибыль по бюджетам

Налог на прибыль организаций в размере 20% распределяется следующим образом:

— 3% поступает в федеральный бюджет;

— 17% поступает в региональный бюджет.

Ставка налога на дивиденды

Ставка налога на дивиденды в 2024 году варьируется от 0% до 15%.

Налогообложение доходов по ценным бумагам

При расчете налога на прибыль организаций ставка для доходов по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ, составляет 30%. Это условие действует, если налоговый агент — источник выплаты доходов не имеет сведений о получателе доходов согласно статье 310.1 НК.

Ставка налога на прибыль в 2024 году по всем видам доходов

КБК налога на прибыль 2024 года

Налог на прибыль в 2024 году для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП). Поэтому в платежных документах необходимо указывать КБК ЕНП. КБК налога на прибыль нужно также указывать в уведомлении, которое подается в ИФНС для правильного распределения средств на едином налоговом счете.

Назначение	Текущий платеж и задолженность	Пени	Штраф
В федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01011 01 1000 110	–	182 1 01 01011 01 3000 110
В бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01012 02 1000 110	–	182 1 01 01012 02 3000 110
В федеральный бюджет для  налогоплательщиков, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, за налоговые периоды до 1 января 2023 года	182 1 01 01013 01 1000 110	–	182 1 01 01013 01 3000 110
В бюджеты субъектов РФ для  налогоплательщиков, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, за налоговые периоды до 1 января 2023 года	182 1 01 01014 02 1000 110	–	182 1 01 01014 02 3000 110
В федеральный бюджет для международных холдинговых компаний	182 1 01 01015 01 1000 110	–	182 1 01 01015 01 3000 110
В бюджеты субъектов РФ для международных холдинговых компаний	182 1 01 01016 02 1000 110	–	182 1 01 01016 02 3000 110
Налог на прибыль, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях муниципальных округов	182 1 09 01020 14 1000 110	–	182 1 09 01020 14 3000 110
С доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство	182 1 01 01030 01 1000 110	–	182 1 01 01030 01 3000 110
С доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций	182 1 01 01040 01 1000 110	–	182 1 01 01040 01 3000 110
С доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций	182 1 01 01050 01 1000 110	–	182 1 01 01050 01 3000 110
С дивидендов от иностранных организаций	182 1 01 01060 01 1000 110	–	182 1 01 01060 01 3000 110
С процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	182 1 01 01070 01 1000 110	–	182 1 01 01070 01 3000 110
С процентов по облигациям российских организаций, которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным начиная с 1 января 2017 года, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года	182 1 01 01090 01 1000 110	–	182 1 01 01090 01 3000 110
С прибыли контролируемых иностранных компаний	182 1 01 01080 01 1000 110	–	182 1 01 01080 01 3000 110
Налог на прибыль организаций, уплаченный налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31 декабря 2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет	182 1 01 01101 01 1000 110	–	182 1 01 01101 01 3000 110
Налог на прибыль организаций, уплаченный налогоплательщиками, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31 декабря 2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с нормативом	182 1 01 01103 01 1000 110	–	182 1 01 01103 01 3000 110
Налог на прибыль налогоплательщиков, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, если уплаченная сумма налога на прибыль в бюджет одного субъекта РФ с 2019 года по 30 июня 2022 года составляла более 99 процентов от совокупной суммы налога на прибыль, уплаченной в бюджеты всех субъектов РФ, зачисляемый в федеральный бюджет	182 1 01 01111 01 1000 110	–	182 1 01 01111 01 3000 110
Налог на прибыль налогоплательщиков, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, если уплаченная сумма налога на прибыль в бюджет одного субъекта РФ с 2019 года по 30 июня 2022 года составляла более 99 процентов от совокупной суммы налога на прибыль, уплаченной в бюджеты всех субъектов РФ, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ	182 1 01 01112 02 1000 110	–	182 1 01 01112 02 3000 110
Налог на прибыль налогоплательщиков, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, подлежащий зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу, распределяемый уполномоченным органом Федерального казначейства между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами	182 1 01 01130 01 1000 110	–	182 1 01 01130 01 3000 110

Уплата налога на прибыль на ЕНП: реквизиты

С 1 января 2024 года все налоги необходимо перечислять платежами со статусом 01 на КБК ЕНП – 182 0 10 61201 01 0000 510. В поле 106 платежных документов на уплату налогов и взносов, а также в платежках не на ЕНП, нужно указывать ноль. Это правило действует с 11 февраля 2023 года. Однако часть налогоплательщиков продолжала указывать коды в этом поле в 2023 году, хотя по правилам нужно ставить «0». Банки пропускали такие платежи, но теперь они не пройдут контроль. Платежки с кодами в этих полях придется переделывать. Коды в поле 106 можно указывать только при уплате таможенных платежей.

При перечислении ЕНП организации могут указывать в поле 102 КПП плательщика или ноль.

Уплата налога на прибыль на ЕНП: реквизиты

С 1 января 2024 года все налоги необходимо перечислять платежами со статусом 01 на КБК ЕНП – 182 0 10 61201 01 0000 510. В поле 106 платежных документов на уплату налогов и взносов, а также в платежках не на ЕНП, нужно указывать ноль. Это правило действует с 11 февраля 2023 года. Однако часть налогоплательщиков продолжала указывать коды в этом поле в 2023 году, хотя по правилам нужно ставить «0». Банки пропускали такие платежи, но теперь они не пройдут контроль. Платежки с кодами в этих полях придется переделывать. Коды в поле 106 можно указывать только при уплате таможенных платежей.

При перечислении ЕНП организации могут указывать в поле 102 КПП плательщика или ноль.

Во всех платежках по налогам, включая налог на прибыль 2024 года, взносам и сборам в налоговую инспекцию, получателем нужно указывать Казначейство России (ФНС России). Этот получатель должен быть указан в платежках по ЕНП и платежках на отдельные КБК по платежам, которые не входят в ЕНП, но администрируются налоговой службой.

Получатель платежа един для всей России, независимо от того, в каком регионе у организации юридический адрес, где зарегистрированы обособленные подразделения, находится недвижимость или место жительства ИП. Указывать единого получателя платежа, который общий для всей России, должны в том числе крупнейшие налогоплательщики. Это подтверждает информация ФНС от 23.01.2023.

В поле 105 платежки по ЕНП указывают «0», но допустимо указать восьмизначный код ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж. Некоторые банки платежки с «0» уже исполняют. Если банк не принимает платежи с указанием значения «0», можно указать в этом поле код из восьми знаков. Платеж попадет на ЕНС независимо от того, укажете ли вы свой ОКТМО или ОКТМО Тулы 70701000.

В поле 101 платежки по налогу на прибыль 2024 в составе ЕНП указывают код статуса плательщика «01». В поле 102 вместо КПП российские организации ставят «0», но вправе указать КПП плательщика. В полях 106–109 платежки по ЕНП вместо основания платежа, номера и даты документа — основания платежа укажите «0».

В поле 24 «Назначение платежа» укажите любую дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа. Незаполненных реквизитов в платежке по налогам и взносам быть не должно. Поэтому банковская программа, настроенная с учетом утвержденных правил, может не пропустить платежку с незаполненным полем «Назначение платежа». Допустимо указать название и период налога, за который производится платеж (в частности, для удобства сверки). При этом для налоговой инспекции платеж все равно будет определен в качестве ЕНП.

ФНС в своих образцах на сайте допускает оставлять поле пустым и заполнять его только при оплате за третьих лиц, но банк может потребовать заполнить реквизит. Чтобы снизить риски споров с банком и соблюсти требования оформления платежек, в платежке по ЕНП можно указать в назначении платежа, например: «Единый налоговый платеж».