НДС вырастет до 22%? Что известно о новых изменениях и как они затронут бизнес на УСН

22 Окт 2025

В последние недели в профессиональной бухгалтерской и предпринимательской среде активно обсуждаются слухи о возможном повышении ставки налога на добавленную стоимость (НДС) до 22%. Подобные сообщения вызывают обеспокоенность среди налогоплательщиков. Однако по состоянию на 22 октября 2025 года никаких официальных нормативных актов, предусматривающих изменение ставки НДС, принято не было. Действующие ставки остаются неизменными: 0%, 10% и 20%, в зависимости от категории товаров и услуг.

Официальная позиция и текущая нормативная база

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (глава 21), на октябрь 2025 года применяются следующие ставки НДС:

0% — при экспорте товаров, а также в иных случаях, прямо предусмотренных законом;
10% — для социально значимых товаров (в том числе детские товары, продовольствие, печатные издания);
20% — по умолчанию для всех остальных операций, подлежащих обложению НДС.

Несмотря на наличие экспертных дискуссий и аналитических прогнозов, в Государственную Думу не вносился законопроект, предусматривающий повышение ставки НДС до 22%. Представители Министерства финансов РФ и Правительства неоднократно подчёркивали, что любые изменения в части косвенных налогов будут приниматься с учётом макроэкономической конъюнктуры, фискальной устойчивости и потенциального влияния на потребительские цены. На текущий момент повышение ставки НДС не запланировано и не имеет правового основания.

Таким образом, информация о скором введении ставки 22% носит спекулятивный характер и не подтверждается официальными источниками.

Реальные изменения: расширение круга обязанностей по уплате НДС для плательщиков УСН

В то же время фактически происходят значимые изменения в практике применения НДС, затрагивающие налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН). Распространённое заблуждение о том, что УСН полностью освобождает от обязанностей по НДС, не соответствует действительности.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом. В 2024–2025 годах круг таких исключений расширился в связи с ужесточением контроля за операциями с государственным сектором, иностранными контрагентами и в рамках совместной деятельности.

Обязанность исчислять, уплачивать и представлять декларацию по НДС возникает у плательщиков УСН в следующих случаях:

Импорт товаров на территорию РФ из стран, не входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС). В этом случае налогоплательщик выступает в качестве плательщика НДС при таможенном оформлении и обязан представить декларацию в налоговый орган.
Выполнение функций налогового агента, в частности:
- при аренде имущества у государственных или муниципальных учреждений;
- при выплате вознаграждений иностранным организациям, не имеющим постоянного представительства в РФ;
- при исполнении государственных контрактов, если это прямо предусмотрено условиями договора.
Участие в договоре простого товарищества (совместной деятельности), если хотя бы один из участников является плательщиком НДС. В этом случае вся деятельность товарищества подлежит обложению НДС.
Добровольная регистрация в качестве плательщика НДС — возможна, но требует соблюдения установленного порядка и влечёт полный комплекс обязанностей по НДС.

Важно отметить: наличие хотя бы одной операции, подлежащей обложению НДС, в отчётном квартале влечёт обязанность по подаче декларации по НДС за весь квартал, независимо от объёма такой операции.

Последствия для учёта и отчётности

Для плательщиков УСН, впервые столкнувшихся с обязанностью уплаты НДС, ключевой задачей становится ведение раздельного учёта операций, подлежащих и не подлежащих обложению НДС. Это требует:

корректного оформления первичных документов;
ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур;
настройки бухгалтерского программного обеспечения (например, 1С, Контур, Мое дело) для раздельного учёта доходов и расходов.

Сроки отчётности по НДС:

Декларация подаётся ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
В 2025 году за III квартал крайний срок подачи — 27 октября (в связи с переносом с 25 октября, приходящегося на выходной).
Подача декларации возможна только в электронной форме, в том числе для индивидуальных предпринимателей без работников.

Ответственность за нарушения:

За несвоевременную подачу декларации — штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 40 000 рублей и не более 30% от суммы налога.
За неуплату или неполную уплату НДС — пени и штраф в размере 20% от недоимки (в случае умышленного уклонения — до 40%).

Особое внимание следует уделить операциям в статусе налогового агента: НДС удерживается из суммы платежа и перечисляется в бюджет, а в расходы по УСН включается только сумма без НДС. Нарушение этого порядка может привести к завышению налоговой базы по УСН и последующим претензиям со стороны налоговых органов.

Рекомендации для бухгалтеров и предпринимателей на УСН

Проведите анализ текущей хозяйственной деятельности: выявите наличие операций, влекущих обязанность по уплате НДС (импорт, госконтракты, аренда госимущества, совместная деятельность и др.).
При наличии таких операций — уведомите налоговый орган о начале деятельности в качестве плательщика НДС (форма № 26.1-1). Это не является обязательным, но снижает риски споров с ИФНС.
Обеспечьте корректное оформление документооборота: счета-фактуры и первичные документы по НДС-операциям должны содержать все обязательные реквизиты; по операциям без НДС — указание «Без НДС, на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ».
Настройте раздельный учёт в бухгалтерской системе.
Контролируйте сроки сдачи отчётности и уплаты налога, учитывая возможные технические задержки в последние дни срока.

На октябрь 2025 года повышение ставки НДС до 22% не подтверждено нормативными актами и остаётся предметом экспертных обсуждений. В то же время реальные изменения в практике применения НДС уже вступили в силу и напрямую затрагивают плательщиков УСН. Налогоплательщикам следует сосредоточиться не на слухах, а на фактическом анализе своих операций, своевременном выполнении обязанностей по НДС и соблюдении требований налогового законодательства. Это позволит избежать штрафов, доначислений и конфликтов с контролирующими органами.