Правила применения вычетов при доходах свыше 60 млн руб.

Право на вычет зависит от категории покупателя и продавца, а также от выбранной ставки упрощенного налога. Важно учитывать, что не все плательщики НДС на упрощенной системе имеют возможность использовать вычет по входному налогу.

Плательщики на спецрежиме с процентом отчислений в размере 5% или 7% не могут принимать налог по покупкам к вычету. Тем не менее, для них доступны вычеты в некоторых случаях, например, если они вернули товары или получили авансы, которые учтены при отгрузке или возвращены. Упрощенцы, использующие общие ставки 20% и 10%, имеют право принимать к вычету как входной, так и ввозной налог в установленном порядке.

Для тех, кто использует пониженные ставки 5% или 7% в рамках упрощенного режима налогообложения, существуют ограничения на вычет по входному и ввозному налогу. Эти упрощенцы обязаны включать налог в стоимость приобретенных товаров, а не принимать его к вычету. Однако и для них предусмотрены отдельные случаи, в которых возможен вычет — это возврат товаров или зачёт авансов, при условии, что аванс был отгружен или возвращен.

Некоторые налогоплательщики, применяющие упрощённый режим налогообложения и включённые в расчёт и уплату НДС, могут воспользоваться правом на налоговый вычет. Условия для вычета НДС:

1. Исчисленный НДС по авансам и отгрузке товаров
   Налогоплательщики, находящиеся на упрощённой системе налогообложения, имеют возможность заявить вычет НДС в ряде ситуаций, связанных с поступлением авансов или отгрузкой товаров. Это позволяет компенсировать уже уплаченные суммы налога. Вычет возможен в следующих случаях:

• уменьшение цен на ранее поставленные товары;
• получение аванса и последующая поставка товаров;
• возврат авансов и корректировка условий договоров;
• возврат или отказ покупателя от купленного товара.

Для налогоплательщиков, применяющих стандартные ставки НДС в 20% или 10%, а также специальные ставки 5% и 7%, предусмотрено право на такой вычет. При этом следует заносить все корректировочные и авансовые счета-фактуры в книгу покупок, откуда они затем включаются в налоговую декларацию по НДС.

2. Входной НДС на закупки и импорт
   Входной НДС также подлежит вычету в случае приобретения товаров, импорта продукции в Россию или при оплате авансов для будущих поставок. Этот вычет доступен налогоплательщикам, работающим по общей ставке НДС — 20% или 10%.

Детали изменений в правилах уплаты НДС для упрощённой системы налогообложения

С 2025 года основной ставкой для уплаты НДС станет 20%, а для некоторых категорий товаров будет действовать льготная ставка в 10%. Если доход за предыдущий год у предпринимателя или компании не превысил 60 миллионов, такой налогоплательщик будет автоматически освобождён от уплаты НДС.

Также упрощённая система предусматривает пониженные ставки 5% и 7%. Ранее предполагалось, что для их применения потребуется подача заявлений, но в итоге это требование отменили.

Необходимость уплаты НДС для компаний и ИП на спецрежиме

При превышении годового дохода в 60 миллионов налог на добавленную стоимость обязателен для уплаты, даже при спецрежиме. Расчёт может производиться по базовой или пониженной ставке, в зависимости от условий.

Если за год доход превысит 450 миллионов, компания лишится права применять упрощённую систему и сможет вернуться к ней не ранее, чем через год с момента утраты этого права. Основные правила при этом остаются без изменений.

На какие виды доходов распространяется уплата НДС

Изменения затрагивают оба объекта налогообложения для компаний и ИП: «доходы» и «доходы минус расходы». Это значит, что с 2025 года и те, кто работает по системе «доходы», и те, кто выбрал «доходы минус расходы», будут обязаны выплачивать НДС.

Когда ИП и компании на упрощёнке платят НДС до перехода на обновленные правила

Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему, обычно не обязаны платить НДС. Однако они обязаны это делать в ряде ситуаций. Например, при выставлении счёта-фактуры с включённым налогом; если такие организации выступают налоговыми агентами; а также при импорте товаров. Кроме того, упрощенцы перечисляют налог, если организация является доверительным управляющим или ведет общие дела в рамках товарищества.

Организации на упрощённой системе рассчитывают и уплачивают НДС в соответствии с пунктами 2, 3 и 5 статьи 346.11, а также пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса. Платить налог нужно в следующих случаях:

• при выставлении счёта-фактуры с выделенной суммой НДС;
• при ввозе товаров на территорию России;
• если упрощенец исполняет функции налогового агента;
• если организация занимается ведением дел в товариществах, выполняет функции доверительного управляющего или концессионера.

Период и сроки перечисления НДС зависят от конкретного основания. Суммы налога по выставленному счёту-фактуре перечисляются в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. Налоговые агенты оплачивают налог на основе итогов квартала, в котором удержана сумма, тремя частями — по одной трети до 28-го числа каждого месяца в следующем квартале. Импортеры товаров, независимо от используемой системы налогообложения, обязаны уплачивать НДС в бюджет по особому порядку.