Сальдо ЕНС. Правила формирования в 2023 году

Сальдо отражается на едином налоговом счете и показывает разницу между переплатами и недоимками. Важно понимать, как формируется показатель, и знать все его особенности, чтобы не допускать ошибок.

Формирование сальдо ЕНС в 2023 году

Сальдо ЕНС – актуальный остаток на налоговом счете, отражающий разницу между средствами, учтенными в качестве платежа по налогам, и имеющейся денежной обязанностью. Определение зафиксировано ст. 11.3 НК. С 01.01.2023 действует единый налоговый платеж для всех организаций и ИП, упразднивший отдельные платежки по большинству обязательств, кроме исключений, перечисленных внутри ст. 58 НК. Поэтому перевод через ЕНС стал единственным способом расчета по налогам, а сальдо по нему приобрело особое значение.

Определяя остаток на счете, нужно учитывать всю совокупность обязательств. Поэтому на сальдо влияют как налоги, взносы, сборы или иные платежи, так и различные проценты со штрафами и пени. Все это отмечено внутри ст. 11 НК. Однако есть ряд исключений по ст. 11.3 НК.

Какие суммы не учитываются при определении денежной обязанности:

• сборы, налоги и взносы, которые подлежат снижению по налоговым декларациям, включая уточненные, если прошел трехлетний период с момента уплаты, кроме случаев перерасчета по решению налоговой или судебного органа;
• госпошлины или налоги, требуемые по исполнительному судебному документу, и другие сборы или штрафы с истекшим сроком уплаты по иску, но они не включаются в сумму только до даты вступления в силу решения суда о восстановлении срока или взыскании;
• налоги, взносы, проценты и штрафные взыскания, содержащиеся в приостановленном решении о привлечении к ответственности за налоговые нарушения или отказе по нему, но они начнут учитываться с момента прекращения приостановки;
• сборы за использование природных объектов или водных биологических ресурсов и налоги на профессиональный доход, если они были уплачены ранее вне единого налогового платежа;
• взносы, сборы, налоговые платежи, штрафные взыскания с процентами и наложенными пени, если по ним было выдвинуто решение о временной приостановке уплаты долга по ст. 64 НК.

Если срок взыскания по долгу истек, то его спишут с имеющегося сальдо ЕНС. Основанием для вычета станет решение суда об окончании срока требования. Также им выступит акт сверки по суммам с отрицательным сальдо.

Правильная расшифровка сальдо

Сальдо ЕНС представляет собой конкретную сумму недоимки либо переплаты, зафиксированную налоговой инспекцией. Она формируется на определенную дату.

Таблица 1. Что включается в сальдо

1 – переплата по налогу на прибыль отражалась на 1 января 2023 только в случае, если без нее сальдо выражается в отрицательном виде, при положительном значении она указывается на том же счете в предстоящих платежах по конкретному субъекту России.

Важно учитывать и то, когда обязательства указываются на ЕНС, а ЕНП используется на платежи. Информация представлена в таблице.

Таблица 2. Когда отмечать обязательства на ЕНС

Сумма сальдо на 2023 год

При первом подсчете сальдо ЕНС на 2023 год фиксировались налоги и взносы, учтенные декларациями, но с истекшим сроком уплаты до 31.12.22. Расчет пени на не внесенную сумму рассчитывается до 01.01.23. Однако происходит это при подаче уточненной декларации и наличии трех факторов:

• 01.23 сальдо имеет отрицательное значение;
• 12.22 было крайним сроком уплаты;
• обязанность по уплате выросла.

Сумма положительного ЕНС на 1 января и деньги, учтенные в выполнение предстоящих обязательств по налогам на прибыль, используются однократно.

Три вида сальдо

Всего выделяется три возможных варианта сальдо. Все они отражают разное состояние ЕНС и влияют на дальнейшее выполнение платежей.

Виды сальдо:

• нулевое – денежная сумма, учтенная в качестве платежа, равна имеющейся совокупности обязательств;
• положительное – учтенные средства в качестве платежа превышают имеющиеся обязательства и формируют переплату на ЕНС;
• отрицательное – обязательства превышают доступные средства на ЕНС и формируют задолженность, при этом учитываются все недоимки и прочие штрафы в пользу бюджета.

Недоимка при отрицательном сальдо образуется со дня, следующего за датой уплаты. Поданное уведомление о налоговой сумме раньше времени внесения платежа не приводит к ее возникновению. Недоимка также не появится, если нарушены сроки. Поэтому поздно отправленное уведомление, хотя и до даты уплаты, не приведет к ее образованию. Пени включаются в обязательства с даты учета недоимки на ЕНС, которая привела к их наложению.

Как проверить ЕНС

В личном кабинете положительное сальдо можно заметить по зеленым цифрам. Тогда переплату можно вернуть, учесть в платеж или оставить. В него учитываются все переводы, еще не учтенные по срокам. Отрицательный баланс будет выделяться красным. В таком случае нужно закрыть долг, иначе он будет вычтен с расчетного счета. Если последний не покроет задолженность, то он может быть погашен имуществом компании. ФНС активирует внутри личного кабинета пользователя специальную отметку о взыскании.

Проверка ЕНС возможна через личный кабинет предпринимателя, если процедура выполняется со стороны ИП. ООО же потребуется воспользоваться специальным ЛК для юрлиц. Также оба могут заказать специальную справку, указывающую на наличие сальдо ЕНС. Достаточно обратиться в ИФНС, подать заявку через личный кабинет либо заказать ее по ТКС у операторов ЭДО. Документ готовится в течение пяти рабочих дней.