НДС с аванса в 2025 году: новые правила и пример счета-фактуры

В 2025 году действуют обновленные правила расчета НДС с авансов. Однако выставление счета-фактуры требуется не во всех случаях.

Нужно ли платить НДС с предоплаты в 2025 году?

Согласно обновленной редакции Налогового кодекса РФ, если налогоплательщики применяют предоплатную систему расчетов, НДС с полученных авансов необходимо начислять.

Сумма налога исчисляется в день фактического поступления аванса на счет налогоплательщика. Оплатить начисленный налог в бюджет нужно в составе общей суммы НДС за отчетный налоговый период (квартал).

НДС с аванса в 2025 году: ключевые особенности и исключения

Когда необходимо уплачивать НДС с аванса?

Важно знать, что обязанность начислить и уплатить НДС с авансового платежа возникает независимо от формы оплаты. Это означает, что налог необходимо выделить при поступлении аванса, независимо от того, получен ли он в денежной или неденежной форме.

Исключения из правила начисления НДС с авансов:

В 2025 году действуют следующие исключения, когда НДС с авансового платежа начислять не требуется:

1. Получатель аванса не является плательщиком НДС
   Это могут быть организации на упрощенной системе налогообложения (УСН), чей доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей, или индивидуальные предприниматели на патентной системе, полностью освобожденные от уплаты НДС.
2. Аванс за операцию, не облагаемую НДС
   Если сделка не подпадает под налогообложение, начислять налог не требуется.
3. Нулевая ставка НДС
   Если аванс поступил за операции, облагаемые налогом по ставке 0%, начисление налога с аванса не производится.
4. Отгрузка в течение 5 дней в рамках одного налогового периода
   Если товары отгружены в течение 5 дней после получения аванса и эта операция произошла в пределах одного квартала, НДС с аванса выделяется только в основном счете-фактуре на момент отгрузки.
5. Длительный производственный цикл
   Если предоплата получена за товары, услуги или работы, производственный цикл которых составляет не менее 6 месяцев, начисление НДС с аванса также не требуется.

Эти исключения позволяют корректно исчислять налоговые обязательства и избегать излишнего налогообложения.

Когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс в 2025 году

Федеральная налоговая служба (ФНС) упростила порядок работы с НДС, разрешив не выставлять счет-фактуру на аванс в ряде случаев.

Когда счет-фактуру можно не оформлять:

Если отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг, оплаченных авансом, планируется в том же квартале, выставление счета-фактуры на аванс не требуется.

Такое упрощение отражено в письме ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815. Несмотря на то, что разъяснение в первую очередь касается упрощенцев, оно применяется ко всем налогоплательщикам, начиная с 2024 года.

Однако важно учитывать, что:

• В бухгалтерском учете НДС с аванса должен быть отражен, даже если счет-фактура не оформляется.

Когда счет-фактуру необходимо выставить:

Если отгрузка по предоплате не состоится или произойдет частично в пределах налогового периода (квартала), счет-фактура на аванс обязателен. В этом случае:

• Для расчета НДС используется вся сумма аванса или его неотработанная часть.

Эти разъяснения значительно облегчают документооборот для бизнеса, но требуют внимательности при отражении операций в бухгалтерской отчетности.

Как рассчитать и оформить НДС с авансовых платежей в 2025 году

Порядок начисления НДС с аванса

При получении авансового платежа продавец обязан выделить НДС и выставить счет-фактуру. Срок оформления документа – не более 5 рабочих дней с момента получения предоплаты (денежной или неденежной формы).

Форматы оформления счета-фактуры

1. На бумажном носителе
   • Формируется два экземпляра.
   • Один экземпляр передается покупателю.
   • Второй регистрируется в книге продаж.
2. В электронной форме
   • Используется только при согласии обеих сторон сделки.
   • Продавец и покупатель должны иметь совместимые технические решения для обмена электронными счетами-фактурами.

Особенности оформления счетов-фактур

• Если в рамках одной сделки поступило несколько авансов, счет-фактура должен быть составлен на каждую сумму предоплаты.
• Невыполнение этого требования грозит:
  • Потерей права на налоговые вычеты.
  • Дополнительными проверками со стороны ИФНС.

• Как рассчитать НДС с аванса?
• Чтобы правильно рассчитать НДС с аванса, следуйте алгоритму:

• Таким образом, сумма НДС составит 20 000 рублей, а налоговая база — 100 000 рублей. Эти данные нужно указать в счете-фактуре.

Счет-фактура на аванс: регистрация в книге покупок и продаж

При получении авансового платежа необходимо корректно оформить и зарегистрировать счет-фактуру (СФ) в соответствующих налоговых регистрах. Продавец фиксирует документ в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

Правила заполнения регистров

Учет операций при частичных отгрузках

Если поставка осуществляется несколькими отгрузками в рамках одного договора, каждую партию необходимо регистрировать отдельно. Это позволяет избежать ошибок в учете и задвоения налога.

Восстановление НДС покупателем

Если покупатель ранее принял НДС к вычету по СФ на аванс, а затем произошло фактическое получение товаров/услуг, необходимо восстановить сумму ранее вычтенного НДС.

Для этого:

• Покупатель регистрирует счет-фактуру в книге продаж с кодом «21».
• Запись делается в периоде фактической отгрузки, а не при перечислении аванса.

Эти правила помогают синхронизировать расчеты по НДС и избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Проверка кодов видов операций в налоговых регистрах

Для корректного учета и избежания ошибок в налоговых регистрах необходимо правильно указывать коды видов операций в счетах-фактурах. Используйте следующие коды в зависимости от типа операции:

Рекомендации

Проверяйте правильность указанных кодов в документации перед регистрацией в налоговых регистрах. Ошибки в кодах могут привести к задвоению фискальных отчислений или пересортице данных, что вызовет дополнительные вопросы от налоговых органов.

Когда и как уплатить НДС с авансов в 2025 году?

Для уплаты НДС с авансовых платежей в 2025 году действует стандартный порядок, без исключений и особых правил, указанных в Налоговом кодексе РФ.

Порядок уплаты НДС:

1. Разделите сумму налога на три равные части
   НДС за квартал выплачивается равными долями в течение трёх месяцев, следующих за отчетным кварталом.
2. Перечисляйте платежи ежемесячно
   Каждый месяц оплачивайте 1/3 от общей суммы начисленного налога.
3. Используйте Единый налоговый счет (ЕНС)
   НДС перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП).
4. Применяйте актуальный КБК
   Код бюджетной классификации для уплаты НДС через ЕНП в 2025 году остается неизменным:
   182 01 06 12 01 01 0000 510.
5. Соблюдайте крайний срок оплаты
   Последний день для уплаты налога — 28-е число каждого месяца.
   Если дата приходится на нерабочий день, оплата переносится на первый рабочий день после него.

Пример:

Допустим, за I квартал 2025 года НДС с авансов составил 90 000 рублей.

• В апреле, мае и июне нужно перечислить по 30 000 рублей (90 000 ÷ 3).
• Оплаты производятся до 28 апреля, 28 мая и 28 июня соответственно.

Соблюдение сроков и корректное заполнение платежных реквизитов помогут избежать штрафов и вопросов со стороны налоговых органов.

НДС с аванса: вычет и возврат

Вычет НДС с авансов

Согласно действующему законодательству, налогоплательщики имеют право на вычет НДС с предоплаты, если в течение налогового периода (квартала) была осуществлена отгрузка товаров, выполнены работы или оказаны услуги.

Условия для вычета:

• НДС принимается к вычету на дату отгрузки.
• Сумма вычета должна соответствовать размеру НДС, исчисленному исходя из стоимости реализованных товаров или услуг, оплаченных авансом.

Пример:
Если авансовый платеж составил 120 000 рублей, включая НДС 20% (20 000 рублей), и отгрузка была выполнена на эту сумму, НДС в размере 20 000 рублей можно принять к вычету в соответствующем квартале.

Возврат НДС при возврате аванса

Если авансовый платеж был возвращен покупателю, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, ранее начисленный с этой суммы.

Условия возврата:

• Возврат НДС возможен даже без фактической отгрузки, если сделка расторгнута или изменены условия контракта.
• Срок для принятия вычета — в течение года с момента возврата аванса.
• Пункт 5 статьи 171 НК РФ позволяет применить вычет при возврате аванса, что исключает двойное налогообложение.

Рекомендации:

• Тщательно фиксируйте в бухгалтерских документах сумму возвращенного аванса и дату возврата.
• Проверьте соответствие суммы возврата ранее начисленному НДС.
• Убедитесь, что вычет отражен в налоговой декларации в пределах установленного срока.

Следуя этим правилам, вы сможете корректно оформить вычет или возврат НДС с авансов, минимизировав риски налоговых претензий.