Земельный налог для компаний в 2022 году: расчет и сроки уплаты

В этом материале представлены образцы того, как можно рассчитать и уплатить земельный налог для компаний в 2022 году. Регионы не устанавливают сроки оплаты земельного налога, в связи с этим даты едины для всех организаций. Больше не требуется подавать декларацию по налогу, тем не менее, расчет платежей будет необходимо указать в специальном бухгалтерском документе.

Какие предприятия обязаны оплачивать земельный налог в 2022 году

Налог на землю для юр. лиц в 2022 году оплачивают все компании, владеющие земельными участками на основании того, что:

• это их имущество;
• земля находится в постоянном (бессрочном) обращении;
• это пожизненныйнаследуемыйучасток земли.

Такие положения прописаны в Налоговом кодексе, статья 388.

Помимо этого, согласно Закону, устанавливаются льготы по земельному налогу для юр. лиц. Они разделяются на два типа.

К первому относятся федеральные (устанавливаются ст.395 Налогового кодекса РФ. Например, не оплачивают организации религиозного характера с участков, на которых располагаются религиозные и благотворительные объекты. Или общероссийские общественные компании инвалидов, членами которых являются люди с ограниченными возможностями и их законные представители, чей процент составляет 80).

Ко второму — местные. К примеру, в определенным регионах предусматривается не подлежащая обложению территория земельного участка.

Стоит напомнить, заявление по налогу на землю компании в 2022 году подавать не должны. Но необходимость рассчитывать авансовые платежи и сумму налога по результатам года неизменна. Учитывая этот факт, расчет налоговых взносов рекомендуется фиксировать в бухгалтерском документе. Данная справка будет являться основанием для отображения налога в бухгалтерском и налоговом учете. Кроме того, она пригодится для сравнения суммы налога, которые были начислены предприятием, с расчетом ИФНС.

Ряд компаний освободятся от обязанности оплачивать земельный налог. К примеру, предприятия с уставным капиталом, состоящим из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, в том случае, если число людей с ограниченными возможностями составляет 50 и более процентов, а их численность в ФОТ не меньше 25%. 

Расчет земельного налога для предприятий в 2022 году

В 2020 году компании обязаны сами заниматься подсчетом и перечислением в бюджет земельного налога. При этом налоговое заявление за прошедший год не подается. Для правильного подсчетаналога на землю необходимо обладать информацией о кадастровой стоимости земельного владения и налоговую ставку. Рассчитывая земельный налог, используется кадастровая стоимость всех земельных участков, установленных в ЕГРН на 1 января года, который является налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК).

В случае, если образование земельного владения пришлось на налоговый период, используется кадастровая стоимость, которая установлена на день регистрации в ЕГРН информации, на основании которой данная цена устанавливается. (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК).

Ровно такие же действия совершаются, когда рассчитывается налог на земельные участки, приобретенные предприятием вместе с объектами недвижимости, которые находятся на них. Пункт 3 ст. 392 НК, устанавливающий для такихобстоятельств специальныеусловия, больше силы не имеет (п. 74 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Определение кадастровой стоимости земельного владения для расчета земельного налога

Ознакомиться с кадастровой стоимость можно через портал или с помощью интерактивной карты на официальном ресурсе Росреестра. Также возможно отправить официальный запрос в территориальной отделение ведомства. Услуга не требует оплаты. Это можно извлечь из ч. 1 ст. 62 и ч. 4 ст. 63 Законодательства от 13.07.2015 № 218-ФЗ и подтверждено письмом ФНС от 07.02.2017 № БС-4-21/2140.

Земельный налог оплачивают компании-собственники земельного владения. Порядок налогообложения значения не имеет. Условия оплаты налога на землю устанавливаются местными властями.

Как рассчитать земельный налог для предприятий в 2022 году

Сумма земельного налога определяется по окончанию налогового периода. Иными словами, в конце года. Рассчитывая налог на землю в конце года, необходимо пользоваться следующей формулой:

Рассчитывая налог на землю по участку, находящемуся в границах 2-х и более муниципальных образований, необходимо узнать сумму налога по всем его частям. Чтобы этого сделать, нужно воспользоваться такой формулой:

В случае, если местные власти устанавливаются периоды отчета по налогу на землю (I, II и III кварталы календарного года), то в течение года предприятие обязано производить расчеты по нему по авансовым платежам. Чтобы рассчитать авансовый платеж, следует пользоваться следующей формулой:

Данное положение прописано в п. 5 ст. 396 Налогового кодекса. Его нужно применять, лишь когда местный Закон установил отчетные периоды по налогу. В случае неустановления отчетных сроков, авансы не рассчитываются.

Такой порядок установлен пунктом 5 статьи 396 НК. Применяйте его, только когда местным законодательством установлены отчетные периоды по налогу. Если отчетные периоды не установлены, авансы считать не надо.

Пример №1.Рачет авансового платежа по налогу на землю. Земельное владение, по которому требуется рассчитать авансовый платеж, располагается в пределах 2-х муниципальных образований

Компания владеет земельным участком площадью 7 га, его кадастровая цена ровняется 14 000 000 руб. Владение располагается в границах двух муниципальных образований: 2,5 га — в пределах первого, 4,5 — в пределах второго.

Для класса земель, к которому имеет отношение владение, в двух муниципальных образованиях определена единая ставка земельного налога — 0,4% от кадастровой цены.

Для распределения сумм авансового взноса по налогу на землю между двумя муниципальными образованиями, бухгалтер должен определить кадастровую цену каждой части земельного владения. 

Кадастровая цена части земельного владения площадью 4,5 га равна:

4,5 га :7 га × 14 000 000 руб. = 9000 000 руб.

Кадастровая цена части земельного владения площадью 2,5 га составляет:

14 000 000 руб. – 9000 000 руб. = 5000 000 руб.

Таким образом, авансовый взнос по налогу на землю будет составлять:

по части земельного владения площадью 4,5 – 9000 руб. (9 000 000 руб. × 0,4% : 4);

по части земельного владения площадью 2,5 – 3750 руб. (5 000 000 руб. × 0,4% : 4).

Вся стоимость авансового платежа по налогу на землю составляет 12 750 руб. (9 000 руб. + 3 750 руб.).

Налог на землю, который подлежит оплате по результатам календарного года, рассчитывается по такой формуле:

Земельный налог, подлежащий уплате по итогам календарного года, рассчитайте по формуле:

Данное положение определяется п. 5 ст. 396 Налогового кодекса. Его необходимо применять лишь в том случае, если местные власти устанавливают отчетные сроки по налогу.

Специальные правила для расчета налога на землю имеются для тех обстоятельств, когда право на владение появилось или закончилось посреди месяца. Тогда используется особый коэффициент. Его рассчитывают по формуле:

При расчете полных месяцев включается тот месяц, когда земля была во владении с 1 по 15 число включительно (пункт 7 статья 396 Налогового кодекса РФ).

Стоимость за год рассчитывается с помощью формулы:

Если земля была во владении не весь налоговый период, а кадастровая цена земли изменялась, необходимо рассчитывать налог по отдельности для каждого значения кадастровой цены, а затем сложить обе величины.

Осуществлять контроль расчетов налога на землю предприятиями ИФНС станут, основываясь на информацию, которая имеется в Росреестре. Итоги своих подсчетов инспекторы отразят в письме, формат которого утверждался приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337.

Контролировать правильность расчета земельного налога организациями ИФНС будут на основании имеющихся у них сведений из Росреестра. Результаты своих расчетов инспекция отразит в сообщении, формат которого установлен приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337.

Налоговая службу будет рассылать письма не позже, чем через:

• 6 месяцев после того, как был установлен период оплаты налога за предыдущий год; 2 месяца со дня, когда будут получены основания — пересчитать налог.
• 1 месяц со дня, когда будет получена информация из ЕГРЮЛ, что предприятие находит в стадии ликвидации.

Письмо направят в электронном виде, почтовой службой, либо лично отдадут руководству или представителю компании, имеющему уполномоченные права. Бумажное письмо предусматривает отрывное поле, в котором необходимо будет оставить подпись, подтверждая таким образом, что сообщение получено.(п. 3 и 6 приказа ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337).

В письме излагается информация об имуществе, которое облагается налогом, налоговой базе, налоговом сроке, налоговой ставке и сумме установленного налога. Если компания желает оспорить расчет инспекторов, она может направить в ИФНС объяснения или пакет документов, которые подтверждают правильность своих подсчетов.

После рассмотрения протеста налоговики отправят предприятию ответ в рекомендованном формате (письмо ФНС от 06.11.2019 № БС-4-21/22635). С учетом результата разбирательств инспекция либо:

• проведут уточняющий расчет и снизят сумму налога, если компания сможет доказать, что она превышена;
• будут выставлять предприятию условия о погашении недоимки, если предприятию не удастся опротестовать первоначальное решение инспекции.

Ответ от налоговиков должен поступить в течение 30 дней (подп.«б» п.25 ст.1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Поэтому для начала необходимо разработать бухгалтерский расчетный документ, благодаря которому можно отразить налоговые платежи в бухгалтерском учете за конкретный квартал или год. Важно включить в него необходимые реквизиты первоначальной справки. Нужно использовать документ, чтобы вместе с платежкой можно было иметь подтверждение расходов по налогу на прибыль. Форма документа закрепляется в учетной политике (ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 2 ст. 11 и п. 1 ст. 252 НК).Образец бухгалтерской справки при расчете земельного налога в 2022 году

С 1.01.2020 года организации обязаны заявлять налоговой службе о своем праве на льготы по налогу на землю и транспорт. Форма обращения и правила заполнения ФНС утверждено (приказ от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377). Уже подготовлена программа, с помощью которой налоговые службы будут подвергать рассмотрению подобные заявления (письмо ФНС от 25.09.2019 № БС-4-21/19518).

Ставка налога на землю для юридических лиц в 2022 году

Ставки налога на землю на 2022 год будут устанавливаться местными нормативными и правовыми актами. Но Кодекс подразумевает предельную налоговую ставку на землю для юридических лиц (ст. 394 НК РФ):

• 0,3% для владений, используемых для возведения жилья, собственного хозяйства, разведения скота, дачных работ и т.п. Равнозначный процент налагают на сельскохозяйственные земли и земли, используемые для охраны и таможенной деятельности;

• 1,5% для прочих земельных владений.

Налоговые ставки могут подвергаться дифференциации в соответствии с типом земли и видом правомочного использования земельного владения. Если местные власти на утвердили налоговые ставки, необходимо рассчитывать налог по ставкам 0,3 или 1,5%. Эти условия предусматриваются статьей 394 Налогового кодекса.

Период оплаты платежей по земельному налогу в 2022 году

В 2022 году будут действовать единые сроки оплаты налога на землю и авансовых платежей. Местные власти не имеют прав на установление периода оплаты налога. Налог на землю следует перечислить не позже 1 марта года, который следует за прошедшим налоговым периодом. Авансовые платежи необходимо перечислить не позже последнего числа месяца, который следует за прошедшим отчетным сроком. Последний день оплаты налога или авансового платежа может попасть на выходной день. Тогда перечисление нужно осуществить на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

К примеру, налог за 2022 год оплачен до 1.03.2023 года. В 2022 году авансовые платежи, учитывая нерабочие дни следует внести:

• до 4 мая – за 1 квартал;
• 1 августа – за 2 квартал;
• 31 октября – за 3 квартал.

Налог на землю и авансовые взносы платятся В ФИНС по месторасположению земельного владения (п. 3 ст. 397 НК, письмо Минфина от 29.11.2017 № 03-05-05-02/79165).

В случае, если земельный налог плюс авансовые взносы предприятие оплатит позднее обозначенного периода, налоговики могут произвести начисление компании пени (ст. 75 НК). Их буду начислять за каждый календарный день просроченного платежа (ст. 75 НК РФ). Помимо этого, организация может получить по результатам года штраф, сумма которого может составить — 20%от неоплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).