Какие документы может затребовать налоговая при камеральной проверке?

Комплект документов, который может потребовать налоговая при проведении камеральной проверки, включает следующие пункты:

1. Документы, которые несутся вместе с отчетностью. Например, при проверке декларации по налогу на имущество, в которой указаны зачеты уплаченного за рубежом налога, требуется предоставить документ, подтверждающий такую уплату за пределами РФ.

2. Документы или пояснения, подтверждающие право на льготы, заявленные в отчетности.

3. Документы, подтверждающие вычеты, заявленные в декларации по НДС.

4. Счета-фактуры, первичные и другие документы, связанные с операциями, при которых информация о них расходуется по-разному в вашей декларации по НДС и декларации контрагента. Если были обнаружены занижение налога или завышение возмещения НДС, такие документы могут быть запросены.

5. Документы, подтверждающие пониженные тарифы страховых взносов или необлагаемые выплаты.

6. Документы, подтверждающие изменение суммы налога к уплате или увеличение суммы возмещения по уточненной декларации, которая подана через два года и более после окончания срока подачи отчетности.

7. Документы, подтверждающие инвестиционный вычет.

8. Документы, которые могут быть запрошены в других случаях, предусмотренных статьей 88 НК РФ.

Документы, не относящиеся непосредственно к проверяемому отчету или не связанные с особыми обстоятельствами, такими как уменьшение налога к уплате, не должны запрашиваться инспектором при проведении камеральной проверки.

Кроме того, существуют ограничения по срокам запроса дополнительных документов. Согласно законодательству, срок камеральной проверки составляет 3 месяца, поэтому дополнительные запросы должны быть представлены в течение этого срока. Если запрос поступает позднее указанного срока, он является незаконным.

Запросы при камеральной проверке контрагента

При камеральной проверке контрагента, налоговая может потребовать у вас дополнительные документы или информацию, если ваша компания (или ИП) упоминается в документах, проверяемых третьим лицом, и регулятору необходимо свести данные.

При запросе документов у контрагента также должны соблюдаться логические связи между запрашиваемыми документами и проверяемыми налоговиками. Запросы должны быть привязаны к конкретному налогу или взносу и операции.

В случае выездной проверки, если она проводится в отношении вашей компании или ИП, требуется предоставить регистры бухгалтерского и налогового учета, первичные документы, договоры, счета-фактуры и другие документы, связанные с вашей деятельностью. Однако в запросах также существуют ограничения, и требуемые документы должны непосредственно относиться к проверяемым налогам и периодам, а также быть в соответствии с учетной политикой.

Для выездной проверки контрагента может потребоваться представление документов или информации о его деятельности на требование налоговой инспекции.

Упомянутые документы или информация должны быть предоставлены соответствующим образом в рамках камеральной или выездной проверки и в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Выездная проверка

Мероприятие выездной проверки, проводимое инспекцией в отношении вашей организации или индивидуального предпринимателя, требует предоставления следующих документов: регистры бухгалтерского и налогового учета, первичные документы, договоры, счета-фактуры и другие (в соответствии с пунктом 12 статьи 89 и пунктом 1 статьи 93 НК РФ).

Однако, существуют определенные ограничения по представлению документов при выездной проверке, о которых стоит знать. К примеру (согласно пункту 1.4 Рекомендаций, изложенных в письме ФНС от 26.06.2023 № СД-4-2/8096@):

• Документы должны быть непосредственно связаны с проверяемыми налогами (взносами) и периодами.
• Запрашиваемыми могут быть только регистры бухгалтерского и налогового учета, которые предприятие обязано вести в соответствии с учетной политикой (соответствующая рекомендация Минфина изложена в письме от 11.05.2010 № 03-02-07/1-228).

Также, в ходе проверки, специалисты могут запросить пояснительные записки по обнаруженным расхождениям за проверяемый период. Эти документы не являются первичными, однако требование их предоставить не является незаконным. Такая информация необходима для целей налоговой проверки и требования инспекции соответствуют положениям статьи 93 НК РФ (согласно Постановлению Верховного Суда РФ от 06.09.2021 № 5-АД21-70-К2).

2. Контрагент

В случае выездной проверки, проводимой в отношении вашего контрагента, вам также может потребоваться предоставить документы или информацию о его деятельности по требованию инспекции (в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ).

Предположим, налоговый орган проводит проверку в отношении налога на прибыль вашего контрагента. В таком случае, инспекция может потребовать от вас представить документы (договоры, первичные документы, счета-фактуры) по сделке, совершенной между вами и проверяемым контрагентом.

3. Третьи лица

Если проводится выездная проверка в отношении лица, не являющегося вашим контрагентом, вам может потребоваться предоставить документы или сведения о его деятельности, если вы располагаете такими данными (в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ).

Допустим, налоговый орган проверяет достоверность сделки купли-продажи. Тогда инспекция может запросить информацию о данной сделке у перевозчика, услугами которого обычно пользуются как поставщик, так и покупатель.

Если вы не являетесь зарегистрированным в налоговом органе, запрашивающем документы (информацию) согласно статье 93.1 НК РФ, то проверяющая инспекция не имеет права напрямую требовать их у вас. Однако она может поручить данное требование налоговому органу вашего места учета (в соответствии с письмом ФНС от 03.08.2022 № СД-4-22/10067@ и пунктом 3.4 Рекомендаций, указанных в письме ФНС России от 26.06.2023 № СД-4-2/8096@). Вы не вправе отказаться выполнить требование «своего» налогового органа.