Коды операций по НДС в 2024 году

• при продаже (приобретении) основных средств;
• предоставлении имущества в аренду (в лизинг);
• поставке товаров на экспорт (в том числе в страны ЕАЭС), кроме поставок, по которым экспортер отказался от нулевой ставки НДС;
• реализации автомобилей, приобретенных у физлиц для перепродажи;
• передаче (получении) активов в качестве вклада в уставный капитал;
• продаже (покупке) активов по договорам комиссии и агентским договорам, если посредник продает (покупает) активы от своего имени;
• «обратной» реализации – когда покупатель возвращает товар продавцу;
• передаче для собственных нужд товаров, работ, услуг, стоимость которых не уменьшает  налогооблагаемую прибыль;
• выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• продаже имущества, в стоимость которого включен НДС;
• реализации сельхозпродукции, приобретенной у физлиц;
• получении сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

2. Этот же код организации используют, если:

• увеличили стоимость (количество, объем) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг и оформили корректировочные счета-фактуры;
• оформили отгрузку (получение) единым корректировочным счетом-фактурой;
• приобрели товары, работы или услуги для операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов

Уплата аванса за товары, работы, услуги или имущественные права.

Исключения: операции с кодами 06, 26, 28

Исключения:

• реализация имущества по решению суда, а также конфискованного имущества;
• реализация активов иностранными продавцами через российских посредников;
• реализация в России работ (услуг) российских перевозчиков на железнодорожном транспорте в рамках посреднической деятельности

• при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих в России на налоговом учете;
• аренде государственного (муниципального) имущества

• уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
• получение оплаты от должника по договору об уступке такого денежного требования;
• передача прав на жилые дома и помещения, гаражи или машино-места;
• передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц

Отказ покупателя от товаров (работ, услуг)

Изменение условий договора и возврат ранее выплаченного аванса

Исключение: операции с кодом 17

Отказ покупателя от товаров (работ, услуг)

Изменение условий договора и возврат ранее выплаченного аванса

• уменьшение цен или тарифов;
• уменьшение количества или объема

Продавцы составляют корректировочные счета-фактуры и в книге покупок указывают код 18, когда принимают к вычету часть ранее исчисленного налога. Покупатели используют код 18 в книге продаж, когда восстанавливают часть НДС, ранее принятого к вычету

• выпуска для внутреннего потребления;
• переработки для внутреннего потребления;
• временного ввоза и переработки вне таможенной территории

1. Перед переходом на освобождение от уплаты налога.

2. В отношении покупок, которые изначально приобрели для операций, облагаемых НДС, а затем использовали в операциях:

• которые перечислены в статье 149 НК;
• которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК)

Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):

• передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации;
• передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, которое находится в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;
• выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;
• безвозмездная передача НКО, органам власти, бюджетным учреждениям, ФГУПам, МУПам имущества, связанного с профилактикой и лечением коронавируса;
• совершение операций, указанных в подпунктах 16-18 пункта 2 статьи 146 НК.

3. При переходе с общей системы налогообложения на упрощенку или патент.

4. При получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого приняли к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем).

5. При получении из бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией.

6. При переходе правопреемника на специальные режимы налогообложения.

7. В отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.

Кроме того, код 21 применяют, когда восстанавливают налог по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке

Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при возврате покупателем авансовых платежей в связи с расторжением договора или изменением его условий (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК)

• после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимают к вычету НДС, исчисленный с аванса;
• возвращают покупателю аванс в связи с изменением условий или расторжением договора

Допустим, товары или услуги приобрели для операций, облагаемых по ставке 20 или 10 процентов, а потом использовали в деятельности по нулевой ставке. Обычно в этом случае организация предъявляет к вычету НДС в день, когда принимает покупки на учет. В квартале, когда проведете операцию, облагаемую НДС по нулевой ставке, восстановите входной налог. Повторно эту же сумму предъявите к вычету в последний день квартала, в котором подтвердите право на нулевую налоговую ставку (письма ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657, от 26.06.2015 № ГД-4-3/11145)

• неплательщики НДС;
• плательщики, которые используют освобождение по статье 145 НК.

Операциями в данном случае могут быть:

• реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• доначисление НДС при увеличении стоимости договора;
• получение оплаты (частичной оплаты);
• вычет продавцом НДС с аванса при отгрузке товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 6 ст. 172 НК);
• вычет НДС у продавца при уменьшении стоимости договора (п. 10 ст. 172 НК)

• физические лица (например, при регистрации контрольно-кассовых лент);
• организации или предприниматели на упрощенке (в том числе при наличии соглашений об отказе от счетов-фактур)

• при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав в случае из пункта 3.1 статьи 168 НК;
• приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае из пункта 3.1 статьи 168 НК;
• получении таких сводных счетов-фактур налогоплательщиком

• договора комиссии;
• агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав от имени агента);
• договора транспортной экспедиции.

Если сводный счет-фактуру регистрирует застройщик, то следует указывать код 13

• продавец получает аванс в случае из пункта 3.1 статьи 169 НК;
• покупатель получает суммарный счет-фактуру в случае из пункта 3.1 статьи 169 НК

• договора комиссии;
• агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени агента;
• договора транспортной экспедиции

Комиссионеры (агенты) при регистрации в журнале учета счетов-фактур, выставленных при получении аванса от налогового агента

Продавцы при регистрации:

• в книге продаж счетов-фактур, выставленных при отгрузке товаров;
• книге продаж корректировочных счетов-фактур на увеличение стоимости отгруженных товаров;
• книге покупок корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости отгруженных товаров

• как покупатели — при регистрации в книге покупок счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной при перечислении аванса;
• вместо продавцов — при регистрации в книге продаж счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной с аванса

• счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной при отгрузке;
• корректировочных счетов-фактур на увеличение стоимости отгруженных товаров

Налоговые агенты (вместо продавцов) при регистрации в книге продаж:

• счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной при отгрузке;
• корректировочных счетов-фактур на увеличение стоимости отгруженных товаров

Налоговые агенты (как покупатели) при регистрации в книге продаж суммы НДС, восстановленной с аванса

Налоговые агенты (как покупатели) при регистрации в книге продаж суммы НДС, восстановленной при уменьшении стоимости отгруженных товаров