Системы налогообложения: как сделать правильный выбор

Система налогообложения — это порядок взимания налогов, которые каждое лицо, получающее доход, должно уплачивать государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты.

При грамотном планировании налоговой нагрузки бизнесмена, налоговые выплаты могут быть даже ниже, чем подоходный налог наемного работника. Основные элементы системы налогообложения в России определены статьей 17 Налогового кодекса.

Они включают в себя объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, а также порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России существует несколько налоговых режимов, которые предлагают различные подходы к налогообложению:

1. ОСНО (общая система налогообложения) — предполагает уплату нескольких налогов, таких как НДС, налог на имущество, налог на прибыль (для организаций) или налог на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей).
2. УСН (упрощенная система налогообложения) — предлагает два варианта: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы. Упрощенная система позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить процедуры учета и отчетности.
3. ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) — применяется для сельскохозяйственных производителей и позволяет упростить налогообложение для данного сектора.
4. Патентная система налогообложения — применяется только для индивидуальных предпринимателей и предоставляет возможность уплаты налога на основе приобретения патента.
5. НПД (налог на профессиональный доход) — доступен как индивидуальным предпринимателям, так и физическим лицам без регистрации ИП.
6. АУСН (альтернативная упрощенная система налогообложения) — это новый вариант упрощенной системы, который пока находится в экспериментальной стадии и позволяет освободиться от уплаты страховых взносов.

Выбор налоговой системы зависит от типа бизнеса

Элемент	УСН и АУСН	НПД	ЕСХН	ПСН	ОСНО
Объект налого­обложения	Доходы или доходы, умень­шенные на расходы	Доходы без учета расходов	Для сельхозналога: доходы, умень­шенные на расходы Для НДС: доход от реализации	Потенци­ально возможный годовой доход	Для налога на прибыль: прибыль, то есть доходы, умень­шенные на величину расходов Для НДФЛ: доход, полученный физлицом, за минусом разрешенных вычетов Для НДС: доход от реализации товаров, работ, услуг. Для налога на имуществ организаций и физлиц: недвижимое имущество
Налоговая база	Денежное выражение доходов или доходов, умень­шенных на расходы	Денежное выражение доходов	Денежное выражение доходов, умень­шенных на  расходы	Денежное выражение потенци­ально возможного годового дохода	Для налога на прибыль: денежное выражение прибыли Для НДФЛ: денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме Для НДС: выручка от реализации товаров, работ, услуг Для налога на имущество организаций: среднегодовая стоимость имущества Для налога на имущество физлиц: кадастровая стоимость имущества
Налоговый период	Календар­ный год (УСН) или месяц (для АУСН)	Месяц	Календар­ный год	Календар­ный год либо срок, на который выдан патент	Для налога на прибыль: календар­ный год Для НДФЛ: календар­ный год. Для НДС: квартал. Для налога на имущество организаций и физлиц: календар­ный год.
Налоговые ставки	от 1% до 8% для объекта «Доходы» или от 5% до 20% для объекта «Доходы минус расходы»	от 4% до 6%	6% от разницы между доходами и расходами НДС по ставке до 20%(можно освободиться, если годовой доход не более 60 млн рублей)	6% потенци­ально возможного  годового дохода	Для налога на прибыль: 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков. Для НДФЛ: от 13% до 30%. Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120. Для налога на имущество организаций: до 2,2% Для налога на имущество физлиц: до 2%.

Выбор системы налогообложения зависит от нескольких критериев, которые важно учесть при организации бизнеса.

К ним относятся:

• вид деятельности
• организационно-правовая форма (ИП или ООО)
• количество работников
• размер дохода
• региональные особенности налоговых режимов
• стоимость основных средств
• круг клиентов и потребителей
• экспортно-импортная деятельность
• льготные налоговые ставки для определенных категорий налогоплательщиков
• регулярность и равномерность доходов
• возможность документального подтверждения расходов
• порядок выплат страховых взносов.

Общая система налогообложения доступна для всех налогоплательщиков, и она не имеет никаких ограничений. Однако, она считается самой сложной с точки зрения финансовой и административной нагрузки. Учет, отчетность и взаимодействие с налоговыми органами требуют дополнительных усилий. Для субъектов малого бизнеса существуют более простые и выгодные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и налог на профессиональный доход (НПД).

Эти режимы налогообложения называются льготными или специальными, и они предоставляют определенные преимущества для небольших и начинающих бизнесов. Они позволяют работать в более гибких условиях.

Требования	УСН и АУСН	ЕСХН	НПД	ПСН
Вид деятельности	Запрещены производство подакцизных товаров (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.), ювелирных изделий; добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных. Запрет на применение банками, ломбардами, инвестфондами, страховщиками, НПФ, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами, адвокатами и др.	Предназначен для сельхозпроизводителей, рыбохозяйственных организаций и предпринимателей. Кроме того, на ЕСХН могут работать те, кто оказывает сельхозпроизводителям некоторые услуги Главное условие для применения ЕСХН – доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должна превышать 70% общих доходов от товаров и услуг. Не могут применять ЕСХН также производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.).	Разрешены большинство услуг и работ. Торговля запрещена, продавать можно только товары своего изготовления	Разрешены виды бизнеса, рекомендован-ные в ст. 346.43 НК РФ и утвержденные региональными законами. Это многие услуги, общепит и розница на площади до 150 кв. м.
Организационно-правовая форма	ООО и ИП, кроме иностранных организаций, казенных и бюджетных учреждений и организаций, доля участия в которых других организаций более 25	ООО и ИП:  сельхозпроизводители или рыбохозяйства.	ИП или обычные физлица	Только ИП
Кол-во работников	Не более 130 для УСН и не более 5 для АУСН	Для сельхозпроизводителей ограничений нет, а для рыболовецких хозяйств – не более 300 работников.	Нанимать работников запрещено	Не более 15 человек
Размер получаемого дохода	На УСН есть два лимита: обычный в размере 188,55 млн руб и повышенный в размере 251,4 млн рублей. На АУСН лимит равен 60 млн рублей.	Не ограничен, если доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова превышает 70% общих доходов от товаров и услуг.	Не более 2,4 млн рублей	Не более 60 млн рублей, в том числе и при совмещении с УСН