УСН с НДС в ресторанном бизнесе: когда возникает и как работать без штрафов

УСН больше не означает автоматическую работу без НДС. Начиная с 2025 года компании и ИП на упрощённой системе формально признаются плательщиками НДС. При этом для многих сохраняется автоматическое освобождение — до тех пор, пока доходы не превышают установленные лимиты.

Для ресторанного бизнеса ситуация сложнее. Дополнительно действует льгота по НДС для общепита по ст. 149 НК РФ, но только при строгом выполнении всех условий. Ошибка в выборе ставки, моменте появления НДС или оформлении документов быстро приводит к доначислениям, пеням и налоговым спорам. Ниже разберём, как ресторанам адаптироваться к новым правилам и избежать рисков в 2026 году.

УСН с НДС в ресторане: когда упрощёнка перестаёт быть «без НДС»

С 01.01.2025 все организации и ИП на УСН формально считаются плательщиками НДС. Однако если доходы не превышают лимит, обязанность начислять и платить НДС не возникает — действует автоматическое освобождение, без подачи уведомлений в ИФНС.

Важно: в 2025 году лимит составляет 60 млн ₽, а с 1 января 2026 года он снижается до 20 млн ₽.

Контроль доходов для целей освобождения лежит на налогоплательщике. Именно бизнес отвечает за отслеживание лимита и определение момента утраты освобождения.

На практике учитывают следующее:

• анализируют доходы за предыдущий календарный год, чтобы определить право начать год без НДС;

• в течение года считают доходы нарастающим итогом с 1 января;

• при превышении лимита освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца.

Если не вести контроль, НДС может «включиться» незаметно. В этом случае налоговая доначислит налог, пени и штрафы за весь период нарушения.

Когда у ресторана возникает обязанность платить НДС (УСН-НДС 2026)

Возможны два сценария.

Сценарий 1. Доход за прошлый год ≤ 20 млн ₽. Год начинается с освобождением от НДС. При превышении лимита в текущем году НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца.

Сценарий 2. Доход за прошлый год > 20 млн ₽. С 1 января 2026 года ресторан обязан начислять и уплачивать НДС по облагаемым операциям, с учётом возможных освобождений по ст. 149 НК РФ.

Применять НДС выборочно нельзя: если вы плательщик НДС, налог распространяется на все облагаемые операции.

Ставки НДС для ресторана на УСН в 2026 году

Базовые ставки НДС — 0%, 10% и 22%. Для УСН с 2025 года введены специальные ставки 5% и 7%, которые применяются после утраты автоматического освобождения при соблюдении лимитов по доходам.

Общие ставки (22% / 10% / 0%)
Дают право на вычет входного НДС по покупкам при соблюдении требований главы 21 НК РФ.

Специальные ставки 5% и 7%
Применяются без права на вычет входного НДС. Налог по закупкам включается в стоимость и учитывается в расходах по УСН. Возможны только технические корректировки (например, по авансам).

Лимиты применения спецставок:

• 5% — доход свыше 20 млн до 272,5 млн ₽;

• 7% — доход свыше 272,5 млн до 490,5 млн ₽;

• при доходах выше 490,5 млн ₽ спецставки не применяются, так как утрачивается право на УСН.

Для ресторана выбор ставки — вопрос экономики. При значительных закупках с НДС чаще выгодны общие ставки, при небольших — иногда выбирают 5% или 7% ради упрощения учёта.

Льгота по НДС для общепита (ст. 149 НК РФ)

Даже при работе с НДС ресторан может применять освобождение по услугам общественного питания при соблюдении условий:

• доход за прошлый год — не более 3 млрд ₽;

• доля доходов от общепита — не менее 70%;

• среднемесячные выплаты сотрудникам — не ниже среднеотраслевых по регионам сдачи РСВ.

Освобождение распространяется на рестораны, кафе, бары, фастфуд, кулинарию и кейтеринг.

Для вновь созданных компаний действует послабление: в год создания условия не проверяются, оценка начинается со следующего года.

При наличии освобождённых и облагаемых операций требуется раздельный учёт.

Как НДС влияет на финансы ресторана

Распространённая ошибка — считать, что НДС полностью платит гость. На практике налог влияет на:

• цену (не всегда возможно повысить);

• прибыль (НДС часто платят за счёт маржи);

• оборотные средства (авансы, агрегаторы, отсрочки).

НДС не уменьшает налог по УСН и напрямую влияет на денежный поток.

Вычет входного НДС на УСН

• при общих ставках — возможен вычет;

• при ставках 5%/7% или автоматическом освобождении — вычета нет;

• при освобождении по ст. 149 — вычета также нет.

Где рестораны чаще всего ошибаются

• счета-фактуры и УПД оформляют неверно;

• ошибки в НДС в чеках ККТ;

• некорректные договоры с агрегаторами;

• отсутствие раздельного учёта.

Основные причины споров с ИФНС

• неправильно определено право на освобождение;

• ошибка в моменте утраты освобождения;

• неверный выбор ставки;

• расхождения в учёте и декларации.

Как работать безопасно

• ежемесячно контролируйте доходы;

• при появлении НДС сразу выбирайте оптимальный режим;

• проверяйте право на льготу общепита;

• приводите в порядок договоры;

• заранее пересчитывайте цены.