Новые правила НДФЛ для работодателей: Что изменится в 2024 Году

Периодичность уплаты налога

С 2024 года наступают существенные изменения в процессе уплаты НДФЛ. Теперь работодателям предстоит подавать уведомления и вносить оплату дважды в месяц (в соответствии с законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ):

• За период с 1 по 22 число: уведомление необходимо подать до 25 числа, а оплатить налог — до 28 числа.
• За период с 23 числа по конец месяца: уведомление подается до 3 числа следующего месяца, а налог оплачивается до 5 числа.

Правила для периода с 23 по 31 декабря остаются неизменными: последний рабочий день года — срок подачи уведомления и уплаты НДФЛ.

Удержание НДФЛ с заработной платы релокантов

С начала 2024 года действует новое правило: НДФЛ с зарплат дистанционных работников за границей удерживается и перечисляется в бюджет российским работодателем. Ставка теперь не зависит от места жительства:

• 13% — с доходов до 5 млн рублей в год;
• 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год.

Эти изменения касаются сотрудников по трудовым договорам (согласно изменениям в ст. 208 и 224 НК РФ от 31.07.2023 № 389-ФЗ). На подрядчиков по договорам ГПХ это правило будет распространяться с 2025 года.

Новые нормы компенсаций для дистанционщиков и разъездных сотрудников

Начиная с 2024 года, нормы компенсаций подвергаются изменениям в соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 217 НК РФ и пп. «а» п. 28 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

• Дистанционным сотрудникам предоставляются компенсации за использование личной техники и программ в работе. Эти суммы не облагаются НДФЛ или облагаются лишь в размере не более 35 рублей за каждый рабочий день, либо в сумме документально подтвержденных расходов.
• Сотрудникам в разъездах и на полевых условиях не облагаются НДФЛ суточные до 700 рублей в день в России и до 2 500 рублей за границей. То же касается и ежедневных надбавок вахтовикам: не облагаются налогом дневные суммы до 700 рублей при работе в стране и 2 500 рублей — за границей.

Новый Облик Формы 6-НДФЛ

На протяжении 2023 года отчитываться следует по старой форме 6-НДФЛ, но с I квартала и далее действует новая форма и порядок ее заполнения.

• В разделе 1 новой формы в строках 020 и 030 теперь указываются суммы к уплате с начала года, а не за квартал. Расшифровка возвращенных сумм налога должна быть представлена сводными суммами.
• В разделе 2 формы 6-НДФЛ изменились номера строк для некоторых категорий физлиц. Появились строки для общего отражения дохода и налоговой базы, удалена строка для налога с дивидендов, добавлены строки для расшифровки удержанного и возвращенного налога.

В справке к отчету (бывшая 2-НДФЛ) большинство изменений технические, из существенного — больше нет сведений о перечисленной сумме НДФЛ. То же касается справки (КНД 1175018), которую по заявлению физлица выдает налоговый агент. Также произошли небольшие изменения в кодах для 6-НДФЛ.

Следите за новостями, возможны дополнительные изменения в новой форме 6-НДФЛ до сроков отчетности за I квартал 2024 года.