ЕНП: что это за налог, плюсы и минусы, как перечислять

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это специальный порядок уплаты налогов и взносов, обязательный для всех организаций и ИП.

Что такое единый налоговый платеж

Все компании и индивидуальные предприниматели (ИП) перешли на единый налоговый платеж, однако у бухгалтеров по-прежнему возникают вопросы о том, что такое ЕНП и как его использовать. ЕНП для юридических лиц и предпринимателей в 2024 году — это не новая система налогообложения, как считают некоторые. Самое важное, что нужно знать о едином налоговом платеже, — это то, что он представляет собой особый порядок уплаты налогов и страховых взносов на единый счет.

Чтобы понять, что такое ЕНП, нужно разобраться в его сути. Все просто: теперь налогоплательщики освобождены от необходимости заполнять множество отдельных платежных поручений по налогам и взносам, и вместо этого обязаны формировать один налоговый платеж. Для такого платежного поручения действуют единые реквизиты и единый срок уплаты. Налоговая служба самостоятельно распределяет поступившую сумму между обязательствами налогоплательщика.

Важно отметить, что от налоговиков и бухгалтеров можно услышать два понятия: единый налоговый платеж для юридических лиц и единый налоговый платеж для ИП. По сути, это одно и то же; разница лишь в том, кто применяет единый платеж — компания или предприниматель. Единый налоговый платеж для ИП работает по тем же правилам.

Что такое ЕНП в налоговой

ЕНП в налоговой — это новый формат расчетов с Федеральной налоговой службой (ФНС). Система работает следующим образом: бухгалтер формирует одно платежное поручение по ЕНП для уплаты налогов и взносов и перечисляет деньги на соответствующий счет. Налоговые органы получают средства и аккумулируют их на специальном счете, с которого затем, по мере наступления сроков уплаты по Налоговому кодексу, зачисляют их на нужные обязательства.

Особенности перечисления платежей на ЕНП

Главная особенность ЕНП в 2024 году, которую необходимо учитывать всем компаниям и ИП, заключается в отмене платежных поручений со статусом 02. По новым правилам формировать такие платежки больше нельзя.

Налогоплательщики, которые ранее перечисляли налоги с помощью платежек со статусом 02, теперь обязаны использовать единый налоговый платеж и подавать уведомления по налогам и взносам. Другие особенности оформления платежных поручений вместо уведомлений также утратили силу. В новых платежных поручениях запрещено указывать коды бюджетной классификации (КБК) конкретного налога, ОКТМО и налоговый период.

Исходя из вышеописанного, налоги и взносы теперь нужно перечислять единым налоговым платежом с использованием платежек со статусом 01 на единый КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. При этом по налогам и взносам необходимо подавать уведомления. Платежи, не подпадающие под новые правила, по-прежнему перечисляются на отдельные КБК.

Кроме того, банки обновили программное обеспечение для приема платежных поручений по платежам в бюджет. Проверка платежек на наличие ошибок будет осуществляться более строго. Стоит отметить, что законодательных изменений в правилах заполнения платежных поручений не произошло. Однако на практике некоторые организации продолжали заполнять отдельные поля по старым правилам, и банки пропускали такие платежки. Теперь при выявлении недочетов платежное поручение не будет принято.

Как работать на ЕНП

Компании и ИП могут перечислять деньги через единый налоговый платеж в течение года в любое время, без ограничений по суммам. Главное, чтобы к сроку уплаты налогов и взносов по Налоговому кодексу (НК) было достаточно средств, чтобы налоговые органы смогли учесть перечисленные по ЕНП деньги в счет конкретных обязательств. Налогоплательщики должны самостоятельно рассчитывать сумму налогов и взносов и отправлять в налоговую уведомления или отчетность. Именно на основании этих документов налоговики определяют, сколько средств необходимо списать.

Сроки уплаты налогов и взносов, за небольшим исключением, стали едиными и выпадают на 28-е число. ЕНП в счет предстоящих обязательств организации и предприниматели могут перечислить досрочно. В этом случае деньги будут храниться на счете в виде положительного остатка, и налоговые органы заберут нужные суммы при наступлении срока.

Можно платить ЕНП заранее или непосредственно перед крайним сроком уплаты ровно столько, сколько необходимо перечислить в бюджет. Допустимо отправить платежное поручение на общую сумму налогов и взносов или на сумму конкретного налога по реквизитам единого налогового платежа.

Перечислить ЕНП организации могут со счета в банке и через личный кабинет налогоплательщика. ИП также могут использовать наличные деньги, внося их через банк, МФЦ, почту или местную администрацию. Перечислить ЕНП за организацию или ИП может третье лицо. В этом случае в платежном поручении указывают ИНН налогоплательщика или налогового агента, за которого перечисляют ЕНП.

В какие сроки перечислять единый налоговый платеж (ЕНП)

В Налоговом кодексе нет конкретного срока уплаты ЕНП, главное — следить за тем, чтобы на счету было положительное сальдо. Налоги и взносы признаются уплаченными на дату, когда наступает срок их уплаты.

Если у компании или ИП не оказалось положительного остатка на счете или он меньше необходимой суммы, бухгалтер должен отправить платежное поручение по ЕНП к этой дате. Если с остатком все в порядке, то можно не перечислять ЕНП.

Важно помнить, что перечислять деньги на единый налоговый счет нужно до крайнего срока уплаты налогов и взносов в любой день месяца.

Компании и ИП могут перечислить ЕНП в счет предстоящих обязательств по конкретным налогам и взносам досрочно, то есть до срока их уплаты. Перечисленные суммы будут находиться на едином налоговом счете в виде положительного сальдо, пока их не зачтут налоговые органы на основании отчетности или уведомлений о начислениях.

Можно платить ЕНП заранее или непосредственно перед крайним сроком уплаты ровно столько, сколько нужно перечислить в бюджет. Допустимо отправить платежное поручение на общую сумму налогов и взносов или на сумму конкретного налога по реквизитам единого налогового платежа.

Ставки для уплаты ЕНП

В Налоговом кодексе нет отдельной ставки для ЕНП. Единый платеж не является налоговым платежом в привычном смысле. Его можно рассматривать как аналог электронного кошелька для расчетов с бюджетом.

Переход на ЕНП не меняет порядок расчета налогов и взносов. Для каждого налога и страхового взноса остаются свои ставки.

Какие реквизиты применять для единого налогового платежа

Теперь приведем реквизиты единого налогового счета с 2024 года. Компаниям придется добавить новые КБК в свой привычный список кодов.

На какой код перечислять ЕНП с компаниям и ИП

Назначение	Какой код использовать
	Текущий платеж и задолженность	Пени	Штраф
Единый налоговый платеж	182 0 10 61201 01 0000 510	–	–

Как оформлять налоговые платежи через единый налоговый платеж

Отдельных платежных поручений на конкретные КБК больше нет, поэтому все компании и ИП оформляют платежное поручение по единому шаблону.

В поле 101 для перечисления ЕНП указывают код статуса плательщика «01». В поле 102 вместо КПП российские организации ставят «0», но также могут указать КПП плательщика. В полях 106–109 платежного поручения по ЕНП вместо основания платежа, номера и даты документа-основания указывают «0». В поле 24 «Назначение платежа» можно указать любую дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа.

Есть еще один важный момент для платежных поручений на единый налоговый платеж — необходимо использовать единые реквизиты получателя, предоставленные казначейством.

ЕНП: расшифровка для перечисления

Поле	Организации	ИП
Поле 8 «Плательщик»	Краткое наименование организации или обособленного подразделения	Ф. И. О. предпринимателя
Поле 60 «ИНН» (плательщика)	ИНН организации	ИНН ИП
Поле 102 «КПП» (плательщика)	У российских организаций — «0» или указать КПП плательщика. КПП обязаны указывать только иностранные организации с несколькими филиалами (п. 4.2 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н)	«0»
Поле 16 «Получатель»	Казначейство России (ФНС России)
Поле 13 «Банк получателя»	ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
Поле 61 «ИНН» (получателя)	7727406020
Поле 103 «КПП» (получателя)	770801001
Поле 14 «БИК» (банка получателя)	017003983
Поле 15 «Счет» (номер счета получателя)	40102810445370000059
Поле 17 «Счет» (номер казначейского счета)	03100643000000018500
Поле 101 (статус плательщика)	01
Поле 104 (КБК)	18201061201010000510
Поле 105 (ОКТМО)	0 Допустимо указать ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж (п. 4.5 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н)
Поле 106 (основание платежа)	0
Поле 107 (налоговый период)	0
Номер документа-основания платежа (поле 108)	0
Дата документа-основания платежа (поле 109)	0
Поле 21 «Очередность платежа»	«5» — при уплате налогов и взносов добровольно, в том числе по требованию ИФНС (код «3» — для списаний по инкассовым поручениям)
Поле 22	При уплате текущих налогов укажите «0». Код УИП указывают, если он доведен до плательщика
Поле 110	Не заполняйте

Какие есть плюсы и минусы у ЕНП

Плюсы ЕНС

Простое оформление платежей один платеж в месяц общие реквизиты для всех налогов и регионов	Единый срок для отчетности 25-е число месяца — срок для отчетности 28-е число месяца —срок уплаты налогов. Но есть исключения
Быстрый возврат переплаты единое сальдо расчетов с бюджетом отсутствие срока давности для осуществления возврата направление поручения на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления от налогоплательщика	Разблокировка счета за 1 день исключение наличия задолженности и переплаты одновременно пени начисляют на отрицательный остаток блокировка счета в банке только при общем отрицательном балансе

Недостатки работы с единым налоговым платежом

Теперь выделим недостатки, с которыми могут столкнуться компании и ИП при работе с единым налоговым платежом.

Во-первых, если на счете не хватает денег для всех платежей, налоговики самостоятельно распределяют имеющуюся сумму. При этом действует общая очередность списания платежей, когда в первую очередь зарезервируют НДФЛ и страховые взносы. Но есть особенности: при наличии недоимки по НДФЛ текущие платежи по НДФЛ зачтут только после того, как спишут недоимку. Если ЕНП недостаточно для погашения обязательств с совпадающими сроками уплаты, ЕНП распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди.

Во-вторых, никуда не исчезла обязанность самостоятельно рассчитывать налоги и взносы, а также отчитываться по ним. Более того, появилась новая дополнительная отчетность — уведомления, которые стали обязательными. Без них налоговики не смогут определить сумму для списания со счета.