Образец и порядок заполнения ЕУД за 2018 г. (за 9 месяцев)

10 Окт 2018

Документ, именуемый единой (упрощенной) декларацией (далее по тексту – ЕУД), способствует значительному сокращению временных затрат на подготовку отчетности. Его внедрили чиновники свыше 10 лет тому назад и обязали оформлять бумагу тех налогоплательщиков, которые не вели деятельность в рамках отчетного периода, и соблюдают несколько условий.

Что говорится о единой (упрощенной) декларации в Налоговом кодексе РФ

Этому вопросу уделено три абзаца во втором пункте 80-й ст. НК РФ. Прочитав данную норму, можно узнать:

условия, при которых плательщик может рассчитывать на подачу ЕУД;
лицо, в компетенции которого – утверждение формы документа;
сроки предоставления;
место, в которое предъявляется данная бумага.

Уделим больше внимания подробному рассмотрению этих нюансов.

Кто может сдать ЕУД? Лица, которые выступают в качестве плательщиков одного налога или нескольких.
Какие условия необходимо соблюсти? Их всего три. Первое – деятельность не ведется. Второе – движение финансов в кассе и на счетах в банке отсутствует. Третье – объектов налогообложения не имеется.
Кто или что именно утверждает форму документа? Регламент в этом вопросе – Приказ Министерства финансов РФ от 10.07.2007 г. №62н.
Куда предъявляется отчетность? Делается это по адресу налогового органа, который располагается по месту нахождения организации.
Каков срок предоставления ЕУД? Документ обязательно нужно предоставить не позже 20-го числа месяца, который следует за истекшим периодом (кварталом, полугодием, 9-ю месяцами, годом).

Как можно заметить, подача ЕУД подразумевает некоторые ограничения. Ведь даже если в кассе или на балансах в банке есть малейшие движения денег, это препятствует использованию ЕУД и вынуждает подавать в налоговые органы классический отчет. В противном случае придется платить штраф.

Структура документа и порядок заполнения

ЕУД содержит всего 2 страницы:

первый лист заполняется предприятиями и индивидуальными предпринимателями;
первый и второй лист – физическими лицами.

Отсюда следует вывод, что организации оформляют только один листок, в то время как рядовым гражданам нужно внести информацию в оба листа. Порядок, в соответствии с которым происходит заполнение документа, отображен в Приказе Минфина №62.

Юридическим лицам нужно заполнять лишь первый лист ЕУД. Он состоит из титульной страницы, содержащей общие сведения, и таблицы. В очерченные поля необходимо внести следующие данные:

в графе «вид документа» прописывается «1» для первичной декларации и «3» для корректирующей бумаги;
в графах «ИНН» и «КПП» индивидуальный предприниматель указывает только ИНН, который состоит из 12-ти цифр (т. е. заполнению подлежат все ячейки);
в строке «предоставляется в …» указывается полное название налоговой службы, в которую направляется документ;
в поля строкой ниже вносятся значения ОКТМО и ОКВЭД (данные берутся соответственно из классификатора по территориям муниципальных образований 033-2012 и общероссийского классификатора ВЭД ОК 029-2014).

Далее можно приступать к заполнению табличной части. Для этого нужно следовать определенным правилам.

В каждую строчку первой графы составитель вносит название одного налога. Если платежей несколько, они отражаются поочередно в соответствии с нумерацией глав Налогового кодекса.
При длительности налогового периода в квартал, в третьей графе указывается «3», а в четвертой – «4». Если он составляет год, то в третьей графе пишется «9», а в четвертой «-» (прочерк).

Практический пример

Компания «Привет» прошла процедуру регистрации в налоговых органах в 2018 г. В планах у нее – применение ОСНО. Уведомления о переходе на спец режим фирма не предъявляла. По завершении 3-го квартала за ней закрепляется обязанность по созданию отчета в отношении НДС, налога на прибыль и прочих взносов, если они есть. Компании «Привет» придется выбирать один из двух способов предоставления документов:

две нулевые бумаги;
одна ЕУД.

В случае выбора второго варианта заполнение основной табличной части происходит следующим образом:

— графа 1 – название налога (соответственно для первой и второй строки НДС и налог на прибыль);

— графа 2 – номер главы НК РФ (соответственно 21 и 25);

— графа 3 – продолжительность отчетного периода (3 и 9 мес.);

— графа 4 – номер квартала (03 и прочерк).

Крайняя дата, в которую можно подать отчетность – 22.10.2018 г. в связи с тем, что 20 и 21 число – выходные дни, которые переносятся на ближайший рабочий понедельник (22 октября).

Прежде чем принять окончательное решение об использовании ЕУД, необходимо проверить собственную деятельность на соответствие определенным условиям, оговариваемым в п. 2 ст. 80 НК РФ. Если их не учесть, это может привести к проблемам с законом.

Практический пример

Компания «Заря» работает по ОСНО. Ее регистрация в качестве юридического лица произошла в апреле 2018 г. Однако до настоящего времени предпринимательская деятельность фирмой не велась. Когда пришло время сдавать отчет по результатам полугодия, предприятие отчиталось посредством ЕУД. Аналогичную форму декларации она хотела предъявить в налоговые органы и за 2-й квартал.

Но возник нюанс: в сентябре 2018 г. на расчетном счете произошло движение денежных средств. Определенная сумма была перечислена в качестве оплаты услуг оператору ЭДО. В соответствии с правилами, прописанными в п. 2 ст. 80 НК РФ, движение денежных средств по расчетному счету является грубым нарушением. Соответственно, заменить обычный документ ЕУД фирма не имела права.

В итоге ей был выписан штраф в сумме 1 000 р. по каждой декларации, которая не была сдана, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. Если бы компания своевременно проверила состояние собственных счетов и ознакомилась бы с выписками по ним, штрафных санкций можно было бы запросто избежать.

По каким налогам нельзя подать ЕУД

В первую очередь, к ним относятся те взносы, по которым отчетный период длится месяц. Это НДПИ, налог на игорный бизнес, акцизы. Не включается в налоговую декларацию и отчетность по форме 3-НДФЛ, т. к. в ее отношении функционируют иные (особые) правила, оговоренные в п. 5 ст. 227 НК РФ. Прочие налоговые платежи в ЕУД указывать допустимо.

Однако может возникнуть еще один спорный момент: если объект налогообложения по транспортному, водному или земельному налогу у налогоплательщика отсутствует, подавать отчетность по этим сборам он вовсе не обязан. Получается, что в ЕУД эти сведения отражаться тоже не должны.

Что нужно учесть налогоплательщикам, работающим по специальным режимам

Упрощенцы и специалисты сельскохозяйственной сферы (лица, применяющие ЕСХН), могут также подавать ЕУД. Но делают это нечасто. Чем обусловлено такое решение? Стоит изучить ситуацию на примере УСН. В качестве налогового периода принимается год. По его завершении предприятия или ИП имеют выбор:

предъявить декларацию по УСН (заполнение классического документа и проставление в нем прочерков при отсутствии какой-либо деятельности на протяжении года);
оформить ЕУД (документ имеет меньшее количество листов, однако требуется одновременное выполнение трех условий, прописанных в п. 2 ст. 80 НК РФ, если этого не сделано, налоговики посчитают, что налогоплательщик права на подачу ЕУД не имеет, и он совершил нарушение в виде не предоставления декларации по УСН, предполагающее штраф).

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Визит» использует УСН. В течение всего 2018 г. деятельность оно не вело. В банке имелся счет, на котором осталось минимум средств. С 2017 г. они пролежали без какого-либо движения. По истечении 2018 г. остро стал вопрос о необходимости и порядке предъявления отчетности в налоговые органы. Учредитель предприятия поручил это полномочие своему другу-студенту.

Студент, в свою очередь, принял решение о сдаче ЕУД вместо обычной декларации по УСН, за что получил штраф. Контролирующий орган на основании выписки из банка обнаружил движение финансовых ресурсов по расчетному счету. Оно произошло по причине списания денег за банковское обслуживание со стороны финансового учреждения. В итоге сумма санкции для ООО «Визит» составила 1 000 р.

Какой вывод можно сделать из ситуации, описанной выше? Все просто. Упрощенец в случае отсутствия какой-либо деятельности обеспечивает себе защиту от штрафных санкций, предоставив нулевую декларацию по УСН вместо ЕУД.

Особого внимания заслуживает специальный режим, предполагающий уплату единого налога (ЕНВД). Сдача отчетности по нему происходит ежеквартально. Если следовать нормам закона, в частности – п. 2 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, можно сделать вывод, что формально при выполнении указанных в нормах условий налогоплательщик имеет возможность подачи ЕУД. Однако делать этого не стоит.

Субъекты, использующие этот режим, должны принять во внимание тот факт, что для ЕНВД подача нулевых отчетностей невозможна. По крайней мере, так считают чиновники. Поэтому о подаче ЕУД им следует забыть и просто предоставить налоговым службам нулевую декларацию в рамках применяемого режима.