Сбор за рекламу в интернете с 1 апреля 2025 года: порядок расчета и уплаты

25 Дек 2025

С 1 апреля 2025 года в России введен сбор за распространение рекламы в сети Интернет. Его размер составляет 3%, и он взимается с доходов, связанных с размещением интернет-рекламы. Разберем, кто обязан платить сбор, в каких случаях действует освобождение, как рассчитать сумму и отразить ее в учете.

Кто обязан платить сбор за рекламу

Новый платеж часто называют «налогом на рекламу», однако юридически он не является налогом, так как установлен не Налоговым кодексом, а статьей 18.2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе».

Плательщиками сбора являются:

рекламораспространители, которые размещают и доводят рекламу до аудитории в интернете либо предоставляют интернет-площадки для этих целей;
операторы рекламных систем, организующие распространение рекламы в сети;
посредники, действующие по поручению, в интересах или за счет рекламодателя либо рекламораспространителя;
рекламодатели, если они заключают договор на размещение рекламы с иностранными организациями, иностранными гражданами или лицами без гражданства, а реклама ориентирована на потребителей в России.

Важно учитывать, что сбор уплачивается только при распространении рекламы, а не любой информации в интернете. Критерии отнесения информации к рекламе устанавливаются Правительством РФ.

Когда сбор платить не нужно

Закон предусматривает ряд случаев, когда сбор за распространение рекламы не взимается. В частности, освобождение применяется при размещении рекламы:

на сайтах телеканалов и радиоканалов;
на сайтах информационных агентств;
на сайтах СМИ, которые соответствуют установленным требованиям (государственное участие, бюджетное финансирование либо крупный тираж печатных изданий);
на общероссийских обязательных общедоступных телеканалах и телеканалах, вещающих на всей территории страны через мультиплексы.

Основания для освобождения перечислены в пункте 12 статьи 18.2 Закона № 38-ФЗ.

Как рассчитывается сбор за рекламу

Размер сбора составляет 3% от квартального дохода, связанного с распространением рекламы.

Порядок расчета зависит от статуса плательщика:

рекламораспространители и операторы рекламных систем платят сбор с доходов от рекламы;
посредники — с суммы своего посреднического вознаграждения;
рекламодатели, работающие с иностранными контрагентами, — с денежных средств, выплачиваемых иностранному лицу по договору.

Рекламодатели в таких случаях самостоятельно рассчитывают и удерживают сбор при каждой выплате и обязаны уведомить об этом иностранного контрагента.

Закон не устанавливает детальных правил определения дохода для расчета сбора. Эти особенности должно определить Правительство РФ.

Пример расчета рекламного сбора

Организация заключила договор с рекламным агентством на размещение рекламы в интернете на сумму 200 000 рублей. Вознаграждение агентства составило 30 000 рублей. Агентство, в свою очередь, привлекло рекламораспространителя.

По итогам квартала:

доход рекламораспространителя — 170 000 рублей;
доход агентства (вознаграждение) — 30 000 рублей.

Сумма сбора:

рекламораспространитель — 5 100 рублей (170 000 × 3%);
агентство — 900 рублей (30 000 × 3%);
рекламодатель сбор не уплачивает.

Сроки и порядок уплаты

Сбор уплачивается ежеквартально. Обязанность по уплате возникает с 1 апреля 2025 года, поэтому первый платеж производится за II квартал 2025 года.

Сбор перечисляется в федеральный бюджет отдельным платежом и не входит в состав единого налогового платежа. Реквизиты и конкретные сроки уплаты должен установить Кабинет Министров РФ.

Отчетность по сбору за распространение рекламы законодательством не предусмотрена. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты осуществляет Роскомнадзор.

Ответственность за неуплату сбора

Специальных штрафов за неуплату сбора пока не установлено. Однако возможно привлечение к ответственности по общим нормам за нарушение законодательства о рекламе. Размер штрафов может составлять:

для граждан — от 2 000 до 2 500 рублей;
для должностных лиц — от 4 000 до 25 000 рублей;
для организаций — от 100 000 до 500 000 рублей.

Не исключено, что в дальнейшем будет введена отдельная санкция именно за неуплату или неполную уплату рекламного сбора.

Как отразить сбор в бухгалтерском учете

Сбор за распространение рекламы не относится к налогам, поэтому учитывать его на счете 68 нецелесообразно. Оптимально использовать счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Возможны три подхода к отражению сбора:

включение в затраты с последующим списанием на себестоимость продаж;
отнесение суммы сразу на счет 90-2 «Себестоимость продаж»;
учет на отдельном субсчете к счету 90, например «Сбор за распространение рекламы».

Выбранный вариант закрепляется в учетной политике организации.

Перечисление сбора отражается проводкой:

Дебет 76 Кредит 51 — уплачен сбор в федеральный бюджет.

Сумма сбора включается в показатели операционной деятельности и отражается в отчете о финансовых результатах до строки «Прибыль (убыток) от продаж».