Земельный налог для ИП в 2025 году: сроки, ставки и порядок уплаты

Система учета земельного налога у индивидуального предпринимателя зависит от используемой системы налогообложения: ОСНО или УСН.

Что представляет собой земельный налог для ИП
Земельный налог относится к категории местных налогов. Его ставки устанавливаются нормативными актами муниципальных образований или регионов, где взимается налог.

Собранные налоговые средства направляются в местный бюджет и используются для развития региона.

Обратите внимание! С 1 января 2025 года вступят в силу изменения, предполагающие увеличение ставок для объектов дорогой недвижимости и земельных участков. Право устанавливать такие ставки будет передано на уровень местных властей.

Кто обязан платить земельный налог и кто освобожден от уплаты
Земельный налог уплачивается физическими и юридическими лицами, если они владеют земельными участками:

• находящимися в собственности,
• используемыми на праве постоянного (бессрочного) пользования,
• находящимися в пожизненном наследуемом владении.

От уплаты налога освобождаются организации, которые используют участки на безвозмездной основе или арендуют их.

Какие участки не подлежат налогообложению
Налог на землю не взимается с участков:

• изъятых из оборота или ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ (например, участков под объектами культурного наследия);
• относящихся к лесному фонду;
• занятых государственными водными объектами в составе водного фонда;
• являющихся частью имущества многоквартирного дома.

Налоговая база по земельному налогу: что это и как определяется
Основой для расчета земельного налога является кадастровая стоимость участка, зарегистрированная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на 1 января налогового года.

Кто определяет налоговую базу

• Юридические лица рассчитывают налоговую базу самостоятельно, используя данные ЕГРН.
• Для физических лиц налоговая база определяется налоговым органом.

Особенности льгот для физических лиц
Согласно статье 391 Налогового кодекса РФ, для физических лиц предусмотрено уменьшение налоговой базы в некоторых случаях.

Предприниматели, относящиеся к коренным малочисленным народам Сибири, Севера и Дальнего Востока, могут воспользоваться федеральной льготой, которая полностью освобождает их от уплаты налога. Для подтверждения права на эту льготу налоговые инспекторы обращаются в Федеральное агентство по делам национальностей.

Региональные и муниципальные льготы
Муниципальные власти, а также руководства Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и федеральной территории «Сириус» могут устанавливать дополнительные льготы. Эти меры могут включать:

• полное освобождение от уплаты земельного налога,
• установление необлагаемой площади земельного участка,
• снижение суммы налога или его ставки.

Как применяются льготы
Применение льгот для физических лиц происходит автоматически (без заявления), если налоговые органы получают соответствующую информацию от других государственных организаций. Льгота начинает действовать с момента возникновения у гражданина права на нее.

Тем не менее, граждане могут самостоятельно уведомить налоговую инспекцию о праве на льготу, подав соответствующее заявление в любую инспекцию ИФНС.

Ставки земельного налога для ИП в 2025 году
С 2025 года вводятся новые предельные ставки земельного налога для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей. Для таких участков ставка составит 1,5%. Это относится к землям, указанным в абзацах 3 и 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ, где ранее действовала ставка 0,3%. К таким участкам относятся, например, земли, занятые жилищным фондом, или участки, приобретенные для садоводства и не используемые в предпринимательской деятельности.

Максимальные ставки земельного налога (статья 394 НК РФ):

• 0,3%– для земель:
  • сельскохозяйственного назначения,
  • относящихся к жилищному фонду,
  • приобретенных для индивидуального строительства,
  • не используемых в предпринимательской деятельности,
  • ограниченных в обороте.
• 1,5%– для всех остальных категорий земель.

Изменения для земель с высокой кадастровой стоимостью
Если кадастровая стоимость участка, предназначенного для жилищного строительства и используемого по целевому назначению, превышает 300 млн рублей, то с 1 января 2025 года на него больше не распространяется пониженная ставка (0,3%).

Региональные и муниципальные ставки
Муниципальные органы власти могут устанавливать ставки ниже федеральных пределов. В рамках одного региона ставки могут варьироваться в зависимости от категории земельных участков.

Порядок расчета и уплаты земельного налога для юридических и физических лиц

Как рассчитывается земельный налог
Сумма налога на землю определяется как процент от налоговой базы с учетом предусмотренных льгот:

Формула расчета:
Платеж = (Ставка налога в % × (Налоговая база – Вычет)) / 100

Итоговая сумма может корректироваться в зависимости от:

• срока владения земельным участком,
• применения повышающих коэффициентов,
• размера доли в праве собственности.

Налоговые периоды и авансовые платежи
Налоговый период для земельного налога – календарный год, а отчетный период – квартал.

• Юридические лица обязаны вносить авансовые платежи за каждый квартал, если это установлено муниципальным законодательством.
• Юридические лица самостоятельно рассчитывают авансы и итоговый налог.
• Физические лица уплачивают налог на основании уведомлений от налогового органа.

Сроки уплаты земельного налога за 2025 год

• Для организаций – до 28 февраля 2026 года.
• Для физических лиц – до 1 декабря 2026 года.
• Авансовые платежи вносятся до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Последствия просрочки платежа
За каждый день задержки уплаты налога начисляются пени.

Особенности земельного налога для ИП в 2025 году

Индивидуальные предприниматели в 2025 году уплачивают земельный налог по общим правилам для физических лиц.

Порядок уплаты налога
С 2025 года налог оплачивается через единый платеж. Средства поступают на единый счет налогоплательщика и автоматически распределяются по срокам уплаты налогов.

Оплатить земельный налог можно через:

• личный кабинет налогоплательщика,
• портал Госуслуги,
• банковское приложение, почту или другими удобными способами.

Расчет и уведомления
ИП не обязаны заполнять декларацию или самостоятельно рассчитывать налог. Налоговые органы отправляют уведомления с начисленной суммой.
Крайний срок оплаты земельного налога за 2025 год – до 1 декабря 2026 года.

Освобождение от налога
Некоторые ИП освобождаются от уплаты налога, например, представители малочисленных коренных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, если земля используется для традиционной хозяйственной деятельности (ст. 395 НК РФ).

Льготы и вычеты
Согласно статье 391 НК РФ, из налогооблагаемой базы можно вычесть 600 кв. м. одного из участков, находящихся в собственности ИП. Льгота распространяется на следующие категории:

• герои РФ или СССР,
• ветераны ВОВ и боевых действий,
• инвалиды I и II групп, а также инвалиды детства,
• ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС и участники ядерных испытаний,
• пенсионеры,
• многодетные семьи.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо уведомить территориальное отделение ФНС.